询证函编号

是否回函（是/否）

账面余额

回函金额

差异

审计说明

W1

是

500

500

0

（1）

W2

是

800

1200

400

（2）

W3

是

350

350

0

（3）

W4

否

290

-

-

（4）

审计说明：

（1）乙公司于2016年底收到甲公司的产品。因型号与合同不符，2017年1月2日与甲公司完成了退货。审计结论：未发现异常，无需实施其他审计程序。

（2）A注册会计师实施追加程序后确认：甲公司2016年末以丙公司400万元应收账款向银行办理贴现（附追索权），并作了借记银行存款，贷记应收账款的记录。截至审计报告日，丙公司尚未向银行偿还该笔应收账款。审计结论：无需提出审计处理建议。

（3）函证期间，适逢丁公司财务经理到甲公司办理业务，项目组成员将询证函直接交给该财务经理带回丁公司，丁公司处理后将询证函寄回ABC会计师事务所。

（4）项目组成员采用积极的函证方式向戊公司函证，但询证函因“原址查无此单位”被退回。考虑到离提交审计报告的日期只有20天，直接实施了替代程序，未发现差异。

（5）针对本市客户的函证，由项目组成员直接将询证函送达客户，并在客户当面核对后取回；对外埠客户，通过快递公司邮寄函证。

（6）以消极的方式邮寄发给包括戍公司在内的多家客户的询证函，至审计外勤结束日尚有80%的客户未回函。