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注会审计

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审计每日一个知识点

bamboo1977楼主

2018-02-01 09:57:55 1167 46
今天开始审计啦 每日记住一个知识点 希望大家监督督促
论坛管理员 于 2018-03-02 11:23:30 回复:
2018-02-01-2018-03-02

小小的精灵1楼

2018-02-01 09:58:49
坚持到底

kemikei2楼

2018-02-01 12:42:11
天天都要学

bamboo19773楼

2018-02-01 14:08:15
  【知识点】审计的概念和保证程度
  一、审计的产生
  审计的存在和发展的
根本原因——财产所有权经营权分离

  二、审计的定义
  审计是指注册会计师对财务报表是否
不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

  注意:
  第一,审计可以满足财务报表预期使用者的需求;
  第二,审计的目的是提高财务报表的可信赖程度;
  第三,审计提供的是合理保证,是一种高水平的保证;
  第四;审计的基础是独立性和专业性;
  第五;审计的最终产品是审计报告。

三、保证程度

鉴证业务:积极方式提出合理保证

相关服务业务:消极方式有限保证

 四、注册会计师审计和政府审计

审计的目标和对象不同

审计的标准不同

经费或收入来源不同

取证权限不同

对发现问题的处理方式不同

  五、职业责任和公众期望
  1.职业责任
  是指注册会计师作为一个职业
应尽的义务,在很大程度上反映财务报表使用人的期望。
  2.公众期望
  财务报表使用人
期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露,判断财务报表是否不存在重大错报(包括错误和舞弊)。
  3.注册会计师职业界的看法和现实
  4.结论
  了解公众期望并尽可能
缩小公众期望差是注册会计师职业界继续生存并更好地服务于社会公众的前提和努力方向,也是整个行业积极发展和不断走向成熟的重要标志。

hochn4楼

2018-02-01 15:44:19
学习了

伱是莪此生不变的坚持5楼

2018-02-01 21:53:03
欢迎,我们会来监督你哦

bamboo19776楼

2018-02-02 08:42:29
欢迎大家天天监督

bamboo19777楼

2018-02-02 08:45:02
【知识点】审计要素
  审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表(鉴证对象信息)、财务报表编制基础(标准)、审计证据和审计报告。

责任方提供财务报表,责任方对财务报表负责,注册会计师对财务报表进行客观地审查、评价,注册会计师出具审计报告,对财务报表发表审计意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。
  被审计单位认为编制的财务报表符合会计准则,注册会计师以准则为标准衡量财务报表,并获取充分适当的审计证据,衡量的结果以审计报告的形式反映出来。

一、审计业务的三方关系
  三方关系人包括注册会计师、被审计单位管理层(责任方)和财务报表的预期使用者
  三方之间的关系是,注册会计师对由被审计单位管理层(责任方)负责的财务报表(鉴证对象信息)发表审计意见(提出结论),以增强
除管理层(责任方)之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。

  注意:
  第一,管理层(责任方)与预期使用者有时可能是同一方,或是预期使用者之一,但不是唯一的预期使用者。
  第二,如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者,那么该业务不构成一项鉴证业务。

 (一)注册会计师
  注册会计师的责任——按照
审计准则的规定对财务报表发表审计意见。注册会计师通过签署审计报告确认其责任。
  注意:
  如果审计业务涉及特殊知识和技能,注册会计师可以
利用专家协助工作,确保项目组整体具有胜任能力。

  (二)被审计单位管理层(责任方)
  1.管理层和治理层的概念
  管理层是指对被审计单位经营活动的执行负有经营管理责任的人员。管理层包括部分或全部治理层成员。
  治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行经营管理责任
负有监督责任的人员或组织。治理层的责任包括监督财务报告过程。

  2.审计工作前提
  管理层和治理层(如适用)
认可与财务报表相关的责任,是注册会计师执行审计工作的前提,构成注册会计师按照审计准则的规定执行审计工作的基础。管理层和治理层应承担的责任包括:
  (1)按照
适用的财务报告编制基础编制财务报表,并使其实现公允反映(如适用);
  (2)设计、执行和维护必要的
内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报;
  (3)向注册会计师提供必要的工作条件,包括:允许接触与编制财务报表相关的所有信息;提供审计所需的其他信息;允许在获取审计证据时不受限制地接触其认为必要的内部人员和其他相关人员。

  注意:
  第一,管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任。财务报表审计
不能减轻被审计单位管理层和治理层的责任。
  第二,如果财务报表存在重大错报,而注册会计师通过审计没有能够发现,也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任。

  (三)预期使用者
  1.预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织和人员。
  注意:
  (1)审计报告的收件人应尽可能地明确为
所有的预期使用者;
  (2)在实务中注册会计师可能无法识别所有的预期使用者,此时,预期使用者应考虑与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者。

bamboo19778楼

2018-02-03 08:28:08

二、财务报表(鉴证对象信息)
  第一,鉴证对象是否适当,是注册会计师能否承接业务的前提条件。
  关注:适当的鉴证对象应具备的条件。
  第二,财务报表审计中鉴证对象是历史的财务状况、经营成果和现金流量,鉴证对象信息是财务报表。(通常为整套报表)

  三、财务报表编制基础(标准)
  1.标准的定义
  标准是指用于评价或计量鉴证对象的基准,当涉及列报时,还包括列报的基准。
  对鉴证对象作出评价离不开适当的标准。

  2.适当标准的特征
  适当的标准应当具备下列所有特征:
相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性
  注意:
  注册会计师
基于自身的预期、判断和个人经验对鉴证对象进行的评价和计量,不构成适当的标准。

 3.财务报表审计中的标准——财务报告编制基础
  适用的财务报告编制基础,是指法律法规要求采用的财务报告编制基础;或者管理层和治理层(如适用)在编制财务报表时,就被审计单位
性质财务报表目标而言,采用的可接受的财务报告编制基础。
  财务报告编制基础分为
通用目的编制基础和特殊目的编制基础。
  
通用目的编制基础,是指旨在满足广大财务报表使用者共同的财务信息需求的财务报告编制基础,主要是指会计准则和会计制度。

  特殊目的编制基础,是指旨在满足财务报表特定使用者对财务信息需求的财务报告编制基础,包括计税核算基础、监管机构的报告要求和合同的约定等。特殊目的财务报告编制基础分为公允列报编制基础和遵循性编制基础。

bamboo19779楼

2018-02-04 08:40:37

【知识点】审计风险
  审计风险是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。
  注意:
  第一,
审计风险是客观存在的,注册会计师只要审计财务报表,就存在发表不恰当审计意见的可能性;
  第二,审计业务是一种保证程度高的鉴证业务,注册会计师的审计过程就是将审计风险降至可接受的低水平的过程,以使注册会计师能够合理保证所审计财务报表不含有重大错报;
  第三,可接受的审计风险的确定,需要考虑会计师事务所对审计风险的态度、审计失败对会计师事务所可能造成损失的大小等因素。

小苹果10楼

2018-02-04 09:08:49
加油

bamboo197711楼

2018-02-05 08:15:49

四、审计证据
  审计证据是指注册会计师为了得出审计结论和形成审计意见而使用的必要信息;包括,会计记录中含有的信息和其他信息。
  
充分性适当性是审计证据的基本特性,且两者相互关联。
  在评价审计证据的充分性和适当性以支持鉴证报告时,注册会计师应当运用职业判断,并保持职业怀疑态度。

  五、审计报告
  1.注册会计师应当针对财务报表在所有重大方面是否符合适当的财务报表编制基础,以
书面报告的形式发表能够提供合理保证程度的依据。
  关注:无保留意见的措辞,及应当发表恰当的非无保留意见的情形。
  2.如果注册会计师在对财务报表出具的审计报告中履行其他报告责任,应在审计报告中将其单独作为一部分。

  【知识点】审计目标
  审计目标包括财务报表审计的
总体目标以及与各类交易、账户余额和披露相关的审计目标两个层次。

  一、审计总体目标
  (一)对财务报表整体是否不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取
合理保证,使得注册会计师能够对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见;
  (二)按照审计准则的规定,根据审计结果对财务报表
出具审计报告,并与管理层和治理层沟通。
  财务报表审计的总体目标对注册会计师的审计工作发挥着
导向作用,它界定了注册会计师的责任范围,直接影响注册会计师计划和实施审计程序的性质、时间安排和范围,决定了注册会计师如何发表审计意见。

bamboo197712楼

2018-02-06 08:51:52
管理层认定与具体审计目标可归纳如下:交易和事项
1.发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关.确认已记录的交易是真实的
2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录.确认已发生的交易确实已经记录
3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录.确认已记录的交易是按正确金额反映的
4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间.确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户.确认被审计单位记录的交易经过适当分类
期末账户余额
1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的.确认记录的金额确实存在.
2.权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务.确认资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务
3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录.确认已存在的金额均已记录.
4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录.资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录.
列报和披露
1.发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关,确认发生的交易、事项,或与被审计单位有关的交易和事项均包括在了财务报表中
2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括.确认应当披露的事项均包括在了财务报表中
3.分类和可理解性:财务信息已被恰当的列报和描述,且披露内容表述清楚,财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚
4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当.财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当.

zhongjuny13楼

2018-02-06 17:53:21
四、审计证据

bamboo197714楼

2018-02-07 08:32:05

保持职业怀疑
  1.职业怀疑的内涵
  职业怀疑,是指注册会计师执行审计业务的一种态度,包括采取
质疑的思维方式,对可能表明由于舞弊或错误导致错报的情况保持警觉,以及对审计证据进行审慎评价

  可以从以下方面加以理解:
  第一,职业怀疑在本质上要求
秉持一种质疑的理念
  第二,职业怀疑要求对引起疑虑的情形保持警觉,这些情况包括但是不限于:相互
矛盾的证据;对文件记录和询问的答复的可靠性产生怀疑的信息;可能存在舞弊的情况;需要实施除审计准则规定外的其他审计程序的情形。
  第三,职业怀疑要求审慎评价审计证据;
  第四,职业怀疑要求客观评价管理层和治理层。

  2.保持职业怀疑的作用
  (1)在识别和评估重大错报风险时,有助于注册会计师
设计恰当的风险评估程序,有效识别和评估重大错报风险;
  (2)在设计和实施进一步审计程序应对重大错报风险时,有助于注册会计师
恰当设计进一步程序的性质、时间安排和范围
  (3)在评价审计证据时,有助于注册会计师
评价审计证据的充分性、适当性
  (4)有助于注册会计师
发现舞弊、防止审计失败

  3.注册会计师如何保持职业怀疑
  ①在
事务所层面营造保持职业怀疑的环境——制定相应的控制政策和程序
  ②在
项目组层面强调保持职业怀疑的必要性
  ③在
审计业务的各个阶段保持职业怀疑
  ④
重要审计领域特别需要保持职业怀疑

bamboo197715楼

2018-02-08 11:38:42

四、合理运用职业判断
  1.职业判断的含义
  职业判断是指在审计准则、财务报告编制基础和职业道德要求的框架下,注册会计师综合运用相关知识、技能和经验,作出适合审计业务具体情况、有根据的行动决策。

  2.职业判断的运用
  职业判断不仅
贯穿注册会计师执业的始终,而且涉及注册会计师执业中的各类决策。
  
职业判断对于作出下列决策尤为重要:
  (1)确定重要性,识别和评估重大错报风险;
  (2)为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要,确定所需实施的审计程序的性质、时间安排和范围;
  (3)为实现审计目标,评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需要执行更多的工作;
  (4)评价管理层在运用适用的财务报告编制基础时作出的判断;
  (5)根据已获取的审计证据得出结论;
  (6)运用职业道德概念框架识别、评估和应对职业道德基本原则不利的影响。

  3.职业判断决策过程的步骤
  注册会计师职业判断需要在相关法律法规、职业标准的框架下作出,并以具体事实和情况为依据。
  
职业判断决策过程的步骤分为:1)确定职业判断的问题和目标;(2)收集和评价相关信息;(3)识别可能采取的解决方案;(4)评价可供选择的方案;(5)得出职业判断结论并作出书面记录。
  4.对职业判断的评价
  第一,职业判断能力是注册会计师专业胜任能力的核心;
  第二,衡量职业判断质量可基于下列方面:(1
准确性或意见一致性;(2决策一贯性和稳定性;(3可辩护性

bamboo197716楼

2018-02-09 19:02:12

一、重大错报风险
  重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。重大错报风险与被审计单位的风险相关,且独立存在于财务报表的审计中。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报时,注册会计师应当从财务报表层次和各类交易、账户余额和披露认定层次方面考虑重大错报风险。

  (一)两个层次的重大错报风险
  财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系,可能影响多项认定。此类风险通常
与控制环境有关
  注册会计师同时考虑各类交易、账户余额和披露认定层次的重大错报风险,考虑的结果直接有助于注册会计师确定认定层次上实施的进一步审计程序的性质、时间安排和范围。

  (二)固有风险和控制风险
  认定层次的重大错报风险又可以进一步细分为固有风险和控制风险。
  固有风险是指
假设不存在相关的内部控制之前,某类交易、账户余额或披露的某一认定易于发生错报的可能性,无论该错报单独考虑,还是连同其他错报构成重大错报。
  某些类别的交易、账户余额和披露及其认定,固有风险较高。
  控制风险是指某类交易、账户余额或披露的某一认定发生错报,无论该错报单独考虑,还是连同其他错报构成重大错报,而该错报没有被企业的内部控制及时防止、发现和纠正的可能性。控制风险取决于与财务报表编制有关的内部控制的设计和运行的有效性。由于控制的固有局限性,某种程度的控制风险始终存在。
  需要特别说明的是,由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起,有时无法单独进行评估,审计准则通常不再单独提到固有风险和控制风险,而只是将两者合并称为“重大错报风险”。

bamboo197717楼

2018-02-10 11:32:08

二、检查风险
  检查风险是指如果存在某一错报,该错报单独或连同其他错报可能是重大的,注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险
  检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。但
检查风险不可能降低为零。其原因:
  第一,由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和披露进行检查;
  第二,其他原因,包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计过程执行不当,或者错误解读了审计结论。这些因素可以通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核项目组成员执行的审计工作得以解决。

  三、检查风险与重大错报风险的反向关系
  在既定的审计风险水平下,可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果
呈反向关系。评估的重大错报风险越高,可接受的检查风险越低;评估的重大错报风险越低,可接受的检查风险越高。
 四、审计的固有限制
  注册会计师不能对财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报获取绝对保证。这是由于审计存在固有限制,导致注册会计师据以得出结论和形成审计意见的大多数审计证据是说服性而非结论性的,因此,
审计只能提供合理保证,不能提供绝对保证
  
审计的固有限制源于:财务报告的性质;审计程序的性质;财务报告的及时性和成本效益的权衡

伱是莪此生不变的坚持18楼

2018-02-10 22:39:21
继续坚持吧

bamboo197719楼

2018-02-11 10:30:48

4.掌握审计重要性的含义及其运用。

  【知识点】初步业务活动
  一、初步业务活动的目的和内容
  (一)初步业务活动的目的——核心目的是确定
是否接受业务委托
  (二)初步业务活动的内容
  初步业务活动包括:针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的
质量控制程序;评价遵守相关职业道德要求的情况;就审计业务约定条款达成一致意见。
  补充:
  初步业务活动工作底稿—
业务承接评价表

业务承接评价表

[td]
  

被审计单位:________
  
项目:______________
  
编制:______________
  
日期:______________

  
  

索引号:       AA     
  
财务报表截止日/期间:_________
  
复核:________________________
  
日期:________________________

  

  1.客户法定名称(中/英文):
  2.客户地址:
  3.客户性质(国有/外商投资/民营/其他):
  4.客户所属行业、业务性质与主要业务:
  5.最初接触途径(详细说明)
  (1)本所职工引荐______________________
  (2)外部人员引荐______________________
  (3)其他(详细说明)__________________

  6.客户要求****审计服务的目的以及出具审计报告的日期:
  7.治理层及管理层关键人员(姓名与职位):

姓 名

职 位

 

 

  8.主要财务人员(姓名与职位):

姓 名

职 位

  9.直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:
  10.子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:
  11.合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:
  12.联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及持股比例:
  13.分公司名称、地址、相互关系、主营业务:
  14.客户主管税务机关:
  15.客户法律顾问或委托律师(机构、经办人、联系方式):
  16.客户常年会计顾问(机构、经办人、联系方式):
  17.前任注册会计师(机构、经办人、联系方式),变更会计师事务所的原因,以及最近三年变更会计师事务所的频率。

  18.根据对客户及其环境的了解,记录下列事项:

bamboo197720楼

2018-02-12 09:58:35

客户的诚信

信息来源:
例如:
·与为客户提供专业会计服务的现任或前任人员进行沟通,并与其讨论;
·向会计师事务所其他人员、监管机构、金融机构、法律顾问和客户的同行等第三方询问;
·从相关数据库中搜索客户的背景信息。

考虑因素:
·客户主要股东、关键管理人员、关联方及治理层的身份和商业信誉
·客户的经营性质
·客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度
·客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平
·工作范围受到不适当限制的迹象
·客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪行为的迹象
·变更会计师事务所的原因
·关键管理人员是否更换频繁
……

经营风险

信息来源:
例如:从相关数据库中搜索客户的背景信息。

考虑因素:
·行业内类似企业的经营业绩
·法律环境
·监管环境
·受国家宏观调控政策的影响程度
·是否涉及重**律诉讼或调查
·是否计划或有可能进行合并或处置资产
·客户是否依赖主要客户(来自该客户的收入占全部收入的大部分)或主要供应商(来自该供应商的采购占全部采购的大部分)
·管理层是否倾向于异常或不必要的风险
·关键管理人员的薪酬是否基于客户的经营状况确定
·管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力
……

财务状况

信息来源:
例如:近三年财务报表

考虑因素:
·现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要
·是否存在对发行新债务和权益的重大需求
·贷款是否延期未清偿,或存在违反贷款协议条款的情况
·最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势
·是否涉及重大关联方交易
·是否存在复杂的会计处理问题
·客户融资后,其财务比率是否恰好达到发行新债务或权益的最低要求
·是否使用衍生金融工具
·是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易
·是否对持续经营能力产生怀疑
……

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