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注会审计

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【冲刺】银行存款的实质性程序

fiona1987楼主

2017-10-05 17:57:05 204 2

如果对银行账户的完整性存有疑虑,可以考虑额外实施以下实质性程序:

1.注册会计师亲自到中国人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。

2.结合其他相关细节测试,关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。

fiona19871楼

2017-10-05 17:57:38

取得并检查银行对账单

1.取得被审计单位加盖银行印章的银行对账单,对对账单的真实性保持警觉,必要时,亲自到银行获取对账单,并对获取过程保持控制;

2.将获取的银行对账单余额与银行日记账余额进行核对,如存在差异,获取银行存款余额调节表;

3.将被审计单位资产负债表日的银行对账单与银行询证函回函核对,确认是否一致。

如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑,注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时,注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。

fiona19872楼

2017-10-05 17:57:58

取得并检查银行存款余额调节表

1.检查调节表中加计数是否正确,调节后银存日记账与银行对账单余额是否一致。

2.检查调节事项:

1)对于企业已收付、银行尚未入账的事项,检查相关收付款凭证,并取得期后银行对账单,确认未达账项是否存在,银行是否已于期后入账;

2)对于银行已收付、企业尚未入账的事项,检查期后企业入账的收付款凭证,确认未达账项是否存在。

3.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项,包括没有载明收款人、签字不全等支付事项,确认是否存在舞弊。

4.关注长期未达账项,查看是否存在挪用资金等事项。