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注会审计

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【冲刺】 销售与收款循环的审计

fiona1987楼主

2017-10-05 13:05:02 200 3

了解业务活动和相关内部控制的程序

1.询问销售部门、仓储部门和财务部门的员工和管理人员;

2.获取并阅读企业的相关业务流程图和内部控制手册等资料;

3.观察销售与收款流程中特定控制的运用,如仓储人员将装运商品与销售单核对;

4.检查销售单、发运凭证客户对账单等文件资料;

5.实施穿行测试,如选取一笔已收款的交易,追踪从接受订单到收款的整个过程。

fiona19871楼

2017-10-05 13:06:36

相关内部控制

(一)适当的职责分离

1.主营业务收入账如果系由记录应收账款账之外的职员独立登记,并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和明细账;

2.负责主营业务收入和应收账款记账的职员不得经手货币资金;

3.销售人员应当避免接触销货现款;

4.赊销批准职能与销售职能的分离;

5.企业应当分别设立办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位);

6.销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上,并与订立合同的人员相分离;

7.编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离;

8.应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批准。

(二)四个关键点的恰当授权审批

1.在销售发生之前,赊销已经正确审批;

2.非经正当审批,不得发出货物;

3.销售价格、销售条件、运费、折扣等必须经过审批;

4.审批人应当在授权范围内审批,不得超越审批权限。对于超范围的特殊销售交易,需要经过适当的授权。

(三)充分的凭证及其编号

对凭证预先进行编号,旨在防止销售以后遗漏向客户开具账单或登记入账,也可防止重复开具账单或重复记账。如果对凭证的编号不作清点,预先编号就会失去其控制意义。

(四)按月寄出对账单

由不负责现金出纳和销售及应收账款记账的人员按月向客户寄发对账单。将账户余额中出现的不符账项,指定一位既不掌管货币资金也不记录主营业务收入和应收账款的主管人员处理,然后由独立人员按月编制对账情况汇总报告并交管理层审阅。

fiona19872楼

2017-10-05 13:06:56

1.注册会计师在识别和评估与收入确认相关的重大错报风险时,应当基于收入确认存在舞弊风险的假定,评价哪些类型的收入、收入交易或认定导致舞弊风险。

2.假定收入确认存在舞弊风险,并不意味着注册会计师应当将与收入确认相关的所有认定都假定为存在舞弊风险,需要作出具体分析。

3.如果注册会计师认为收入确认存在舞弊风险的假定不适用于业务的具体情况,从而未将收入确认作为由于舞弊导致的重大错报风险领域,注册会计师应当在审计工作底稿中记录得出该结论的理由。

lakgewg3楼

2017-10-05 15:46:38
了解一下