返回

注会审计

发帖

【冲刺】分析程序

fiona1987楼主

2017-10-03 13:05:15 146 3


在风险评估中运用分析程序是强制要求。但注册会计师无须在了解被审计单位及其环境的每一方面都实施分析程序。例如,在了解内控时,一般不用分析程序。

具体方法通常是余额分析,辅之以趋势分析和比率分析。

fiona19871楼

2017-10-03 13:06:14

二、用作实质性程序

在设计和实施实质性分析程序时,注册会计师应当:

(1)考虑相关认定的重大错报风险和实施的细节测试(如有),确定特定实质性分析程序对这些认定的适用性

(2)考虑可获得信息的来源、可比性、性质和相关性以及与信息编制相关的控制,评价作出预期时使用的数据的可靠性

(3)对已记录的金额或比率作出预期,并评价预期值是否足够精确以识别重大错报;

(4)确定已记录金额与预期值之间可接受的差异额


fiona19872楼

2017-10-03 13:08:04

一 特定实质性分析程序对这些认定的适用性

1.实质性分析程序通常适用于在一段时期内存在预期关系的大量交易。实质性分析程序的适用性受到认定的性质和评估重大错报风险的影响。

具体而言,实质性分析程序适用于存在、发生、完整性等定性认定,不大适用于准确性、计价和分摊、分类、截止等量化或精细认定,也不宜用于应对较高的重大错报风险。

2.分析程序的运用建立在这种预期的基础上:数据之间的关系存在且在没有反证的情况下继续存在。


二数据的可靠性

计划通过实质性分析程序获取的保证水平越高,对数据可靠性的要求也就越高。

数据的可靠性直接影响根据数据形成的预期值的准确性。

确定数据的可靠性时,下列因素是相关的:

可获得信息的来源;可获得信息的可比性;用以确保信息完整、准确、有效的相关控制;可获得信息的性质和相关性。

三 预期值的准确程度

预期值的准确性越高,获取的保证水平越高。

评价预期值的准确程度时,应当考虑下列主要因素:

对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性;信息可分解的程度;财务和非财务信息的可获得性。

四 可接受的差异额

受重要性、保证水平和重大错报风险的影响。

评估的风险越高,可接受的差异额越低。

可接受的差异额不宜超过实际执行的重要性。

分析程序包括必要时对识别出的不一致或与预期数据严重偏离的波动或关系进行调查。


如在期中实施实质性程序,并计划针对剩余期间实施实质性分析程序,应考虑下列因素,并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能力:

1.实质性分析程序对特定认定的适用性

2.数据的可靠性

3.评价预期值的准确程度

4.可接受的差异额

如仅实施实质性分析不足以收集充分、适当的证据,应测试剩余期间控制的有效性或针对期末实施细节测试。

fiona19873楼

2017-10-03 13:08:34

总体复核:,目的是确定财务报表整体是否与注册会计师对被审计单位的了解一致。