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注会审计

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复习 第十章-采购与付款

yanyan楼主

2017-08-20 14:10:24 634 7
主要业务活动

应付凭单部门应编制付款凭单。这项功能的控制包括:
  1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性;
  2.确定供应商发票计算的正确性;
  3.编制有预先编号的付款凭单,并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等);
  4.独立检查付款凭单计算的正确性;
  5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称;
  6.由被授权人员在凭单上签字,以示批准照此凭单要求付款。所有未付凭单的副联应保存在未付凭单档案中,以待日后付款。
  这些控制与存在、发生、完整性、权利和义务、计价和分摊的认定相关。

yanyan1楼

2017-08-20 14:10:46
 应付账款确认与记录的一项重要控制是要求记录现金支出的人员不得经手现金、有价证券和其他资产。

yanyan2楼

2017-08-20 14:11:14
办理付款

 1.独立检查已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额的一致性;
  2.应由被授权的财务部门的人员负责签署支票;
  3.被授权签署支票的人员应确定每张支票都附有一张已经适当批准的未付款凭单,并确定支票收款人姓名和金额与凭单内容的一致;
  4.支票一经签署就应在其凭单和支持性凭证上用加盖印戳或打洞等方式将其注销,以免重复付款;
  5.支票签署人不应签发无记名甚至空白的支票;
  6.支票应预先顺序编号,保证支出支票存根的完整性和作废支票处理的恰当性;
  7.应确保只有被授权的人员才能接近未经使用的空白支票。

yanyan3楼

2017-08-20 14:11:49
采购交易的内部控制

 重要的内部控制:
  1.适当的职责分离
  确保办理采购与付款交易的不相容岗位相互分离、制约和监督。
  采购与付款业务不相容岗位至少包括:请购与审批;询价与确定供应商;采购合同的订立与审批;采购与验收;采购、验收与相关会计记录;付款审批与付款执行。
  2.恰当的授权审批
  付款需要由经授权的人员审批,审批人员在审批前需检査相关支持文件,并对其发现的例外事项进行跟进处理。
  3.凭证的预先编号及对例外报告的跟进处理
  人工执行:可以安排入库单编制人员以外的独立复核人员定期检査已经进行会计处理的入库单记录,确认是否存在遗漏、或重复记录的入库单,并对例外情况予以跟进。
  IT环境:系统可以定期生成列明跳号或重号的入库单统计例外报告,由经授权的人员对例外报告进行复核和跟进,可以确认所有入库单都进行了处理,且没有重复处理。

  

yanyan4楼

2017-08-20 14:18:23

  审计目标与审计程序对应关系表

可供选择的审计程序

审计目标

1.获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节,查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性

完整性
计价和分摊

2.检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款,确定应付账款期末余额的准确性

完整性
计价和分摊

3.针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证,询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款

完整性

4.结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间

完整性

5.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理

完整性

6.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款,对未回函的再次发函或实施替代的检查程序

存在
权利和义务

7.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真正偿付

完整性

8.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回,会计处理异常的交易,未经授权的交易,或缺乏支持性凭证的交易等),检查相关原始凭证和会计记录,以分析交易的真实性、合理性

存在

yanyan5楼

2017-08-20 14:19:50

 3.检查应付账款是否计入正确的会计期间,是否存在未入账的应付账款。
  (1)对本期发生的应付账款增减变动,检查至相关支持性文件。
  (2)检查资产负债表日后应付账款账户
  检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理
  (3)检查资产负债表日后付款
  ●检查银行对账单及有关付款凭证(如银行汇款通知、供应商收据等)
  ●询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款

  (4)获取被审计单位与其供应商之间的对账单
  获取并检查被审计单位与其供应商之间的对账单以及被审计单位编制的差异调节表,确定应付账款金额的准确性。
  (5)结合存货监盘程序
  结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额货到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间

yanyan6楼

2017-08-20 14:20:05

寻找未入账负债的测试
  获取期后收取、记录或支付的发票明细,包括获取支票登记簿/电汇报告/银行对账单 (根据被审计单位情况不同)以及入账的发票和未入账的发票。从中选取项目(尽量接近审计报告日)进行测试并实施以下程序:
  (1)检查支持性文件,如相关的发票、采购合同/申请、收货文件以及接受劳务明细,以确定收到商品/接受劳务的日期及应在期末之前入账的日期。
  (2)追踪已选取项目至应付账款明细账、货到票未到的暂估入账和/或预提费用明细表,并关注费用所计入的会计期间。调查并跟进所有已识别的差异。
  (3)评价费用是否被记录于正确的会计期间,并相应确定是否存在期末未入账负债。

yanyan7楼

2017-08-20 14:20:22
 6.如存在应付关联方的款项:
  (1)了解交易的商业理由。
  (2)检查证实交易的支持性文件(例如,发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。
  (3)检査被审计单位与关联方的对账记录或向关联方函证。