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复习 第十章-采购与付款

主要业务活动

应付凭单部门应编制付款凭单。这项功能的控制包括:
  1.确定供应商发票的内容与相关的验收单、订购单的一致性;
  2.确定供应商发票计算的正确性;
  3.编制有预先编号的付款凭单,并附上支持性凭证(如订购单、验收单和供应商发票等);
  4.独立检查付款凭单计算的正确性;
  5.在付款凭单上填入应借记的资产或费用账户名称;
  6.由被授权人员在凭单上签字,以示批准照此凭单要求付款。所有未付凭单的副联应保存在未付凭单档案中,以待日后付款。
  这些控制与存在、发生、完整性、权利和义务、计价和分摊的认定相关。

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  审计目标与审计程序对应关系表

可供选择的审计程序

审计目标

1.获取被审计单位与其供应商之间的对账单,并将对账单和被审计单位财务记录之间的差异进行调节,查找有无未入账的应付账款,确定应付账款金额的准确性

完整性
计价和分摊

2.检查债务形成的相关原始凭证,如供应商发票、验收报告或入库单等,查找有无未及时入账的应付账款,确定应付账款期末余额的准确性

完整性
计价和分摊

3.针对资产负债表日后付款项目,检查银行对账单及有关付款凭证,询问被审计单位内部或外部的知情人员,查找有无未及时入账的应付账款

完整性

4.结合存货监盘程序,检查被审计单位在资产负债日前后的存货入库资料(验收报告或入库单),检查是否有大额料到单未到的情况,确认相关负债是否计入了正确的会计期间

完整性

5.检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应凭证,关注其购货发票的日期,确认其入账时间是否合理

完整性

6.选择应付账款的重要项目函证其余额和交易条款,对未回函的再次发函或实施替代的检查程序

存在
权利和义务

7.针对已偿付的应付账款,追查至银行对账单、银行付款单据和其他原始凭证,检查其是否在资产负债表日前真正偿付

完整性

8.针对异常或大额交易及重大调整事项(如大额的购货折扣或退回,会计处理异常的交易,未经授权的交易,或缺乏支持性凭证的交易等),检查相关原始凭证和会计记录,以分析交易的真实性、合理性

存在

1年前

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