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2017审计知识点第12章 考点4银行存款的实质性程序

yanyan楼主

2017-06-22 12:46:09 508 1

针对银行账户的完整性存有疑虑,可以考虑实施以下审计程序

1.注册会计师亲自到人民银行或基本存款账户开户行查询并打印《已开立银行结算账户清单》,以确认被审计单位账面记录的银行人民币结算账户是否完整。

2.结合其他相关细节测试,关注原始单据中被审计单位的收(付)款银行账户是否包含在注册会计师已获取的开立银行账户清单内。

yanyan1楼

2017-06-22 12:47:40

检查银行存款账户发生额

除实施函证等审计程序外,注册会计师还可以考虑对银行存款账户的发生额实施以下程序:

1.分析不同账户发生银行日记账漏记银行交易的可能性,获取相关账户相关期间的全部银行对账单。

2.如果对被审计单位银行对账单的真实性存有疑虑,注册会计师可以在被审计单位的协助下亲自到银行获取银行对账单。在获取银行对账单时,注册会计师要全程关注银行对账单的打印过程。

3.从银行对账单中选取交易的样本与被审计单位银行日记账记录进行核对;从被审计单位银行存款日记账上选取样本,核对至银行对账单。(双向检查,完整性与准确性)

4.浏览银行对账单,选取大额异常交易,如银行对账单上有一收一付相同金额,或分次转出相同金额等,检查被审计单位银行存款日记账上有无该项收付金额记录。