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注会审计

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审计笔记(2017版)

笨笨1611703楼主

2017-05-25 09:57:39 435 34
审计课程开始啦~~打算先听基础班杨闻萍老师的课,再听强化班李景辉老师的课~~
论坛管理员 于 2017-06-05 12:06:05 回复:
2017-05-25-2017-05-31

小小的精灵1楼

2017-05-25 10:28:27
加油~坚持到底~

小小的精灵2楼

2017-05-25 10:29:01
加油~坚持到底~

小小的精灵3楼

2017-05-25 10:29:43
加油~

笨笨16117034楼

2017-05-25 10:41:43

第一章 审计概述

第一节 审计的概念与保证程度

1.审计的存在发展根本原因——财产所有权经营权的分离。

2.财务报表审计是指注册会计师对财务报表是否不存在重大错报提供合理保证,以积极方式提出意见,增强除管理层之外的预期使用者对财务报表信赖的程度。

3.注册会计师执行的业务分为鉴证业务相关服务业务。其中鉴证业务包括审计、审阅、和其他鉴证业务,相关服务业务包括税务代理、代编财务信息、对财务信息执行商定程序等。

4.鉴证业务的保证程度分为合理保证有限保证

合理保证与有限保证的区别
  合理保证有限保证
提出的结论积极方式消极方式
风险水平可接受的低水平可接受水平
获取证据的方法综合运用各种方法主要运用询问、分析程序

笨笨16117035楼

2017-05-25 10:50:12

5.注册会计师审计和政府审计的区别

*审计目标和对象不同

*审计的标准不同

*经费或收入来源不同

*取证权限不同

*对发现问题的处理方式不同

6.注册会计师的职业责任是指注册会计师作为一个职业应尽的义务,在很大程度上反映财务报表使用人的期望。

财务报告使用人期望注册会计师评价被审计单位管理层的会计确认、计量与披露,判断财务报表是否不存在重大错报(而无论这种错报是否出于故意)。

笨笨16117036楼

2017-05-25 10:58:33

【例题·单选题】下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中,正确的是( )。
  A.鉴证业务提供有限保证
  B.代编财务信息提供有限保证
  C.对财务信息执行商定程序提供有限保证
  D.财务报表审阅提供有限保证

『正确答案』D

『我的答案』D,概念不清,知识点见教材P4。
『答案解析』鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务,其中审阅业务提供的是有限保证,并不是高水平保证,因此选项A错误;代编财务信息、对财务信息执行商定程序均属于服务业务,不是鉴证业务,不提供保证,选项BC错误。

fiona19877楼

2017-05-25 12:10:57
加油~

笨笨16117038楼

2017-05-25 13:27:15

回复:1楼小小的精灵的帖子

会坚持到底的~~

笨笨16117039楼

2017-05-25 13:27:34

回复:7楼fiona1987的帖子

谢谢鼓励~

笨笨161170310楼

2017-05-25 14:40:01

第二节 审计要素

1.审计业务的三方关系人分别是注册会计师被审计单位管理层(责任方)财务报表预期使用者

2.财务报表编制基础适当的标准应当具备下列所有特征:相关性、完整性、可靠性、中立性、可理解性。

笨笨161170311楼

2017-05-25 15:41:41

第三节 审计目标

1.管理层认定与具体审计目标可归纳如下:
认 定目 标
交易和事项1.发生:记录的交易或事项已发生,且与被审计单位有关确认已记录的交易是真实的
2.完整性:所有应当记录的交易和事项均已记录确认已发生的交易确实已经记录
3.准确性:与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录确认已记录的交易是按正确金额反映的
4.截止:交易和事项已记录于正确的会计期间确认接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间
5.分类:交易和事项已记录于恰当的账户确认被审计单位记录的交易经过适当分类

笨笨161170312楼

2017-05-26 09:46:51

期末账户余额

1.存在:记录的资产、负债和所有者权益是存在的

确认记录的金额确实存在

2.权利和义务:记录的资产由被审计单位拥有或控制,记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务

确认资产归属于被审计单位,负债属于被审计单位的义务

3.完整性:所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录

确认已存在的金额均已记录

4.计价和分摊:资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价或分摊调整已恰当记录

笨笨161170313楼

2017-05-26 09:48:06

列报和披露

1.发生以及权利和义务:披露的交易、事项和其他情况已发生,且与被审计单位有关

确认发生的交易、事项,或与被审计单位有关的交易和事项均包括在了财务报表中

2.完整性:所有应当包括在财务报表中的披露均已包括

确认应当披露的事项均包括在了财务报表中

3.分类和可理解性:财务信息已被恰当的列报和描述,且披露内容表述清楚

财务信息已被恰当地列报和描述,且披露内容表述清楚

4.准确性和计价:财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当

财务信息和其他信息已公允披露,且金额恰当

笨笨161170314楼

2017-05-26 09:51:59

第四节 审计基本要求

审计基本要求包括遵守审计准则、遵守职业道德守则、保持职业怀疑、合理运用职业判断。

第五节 审计风险

1.审计风险是指财务报表存在重大错报时,注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。

2.审计的固有限制源于:

*财务报告的性质

*审计程序的性质

*在合理的时间内以合理的成本完成审计的需要

第六节 审计过程

*接受业务委托

*计划审计工作

*识别和评估重大错报风险

*应对重大错报风险

*编制审计报告

笨笨161170315楼

2017-05-26 09:57:55

第二章 审计计划

第一节 初步业务活动

1.初步业务活动的目的——核心目的是确定是否接受业务委托

*具备执行业务所需的独立性和能力

*不存在因管理层诚信问题而可能影响注册会计师保持该项业务的意愿的事项

*与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解

2.初步业务活动的内容

*针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序

*评价遵守相关职业道德要求的情况

*就审计业务约定条款达成一致意见。

笨笨161170316楼

2017-05-26 11:13:11

第二节 总体审计侧策略和具体审计计划

1.总体审计策略应考虑事项:

*审计范围

*报告目标、时间安排及所需沟通的性质

*审计方向

*审计资源

笨笨161170317楼

2017-05-26 12:04:47

第三节 重要性

1.重要性概念可从下列方面进行理解:
  (1)如果合理预期错报(包括漏报)单独或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策,则通常认为错报是重大的;
  (2)对重要性的判断是根据具体环境作出的,并受错报的金额性质的影响,或受两者共同作用的影响;

     (3)判断某事项对财务报表使用者是否重大,是在考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求的基础上作出的。

笨笨161170318楼

2017-05-27 09:51:34

第三章 审计证据

第一节 审计证据的性质

1.审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息。

2.审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量,适当性是对审计质量的衡量。

笨笨161170319楼

2017-05-27 09:52:08

【例题·单选题】下列有关审计证据的表述中,不正确的是( )。
  A.如果被审计单位财务报表的重大错报风险越高,对审计证据的要求也越高
  B.注册会计师在获取审计证据时,应当考虑获取审计证据的成本
  C.如果注册会计师从不同来源获取的不同审计证据相互矛盾时,注册会计师应当追加必要的审计程序
  D.如果注册会计师获取的审计证据质量越高,需要的审计证据数量可能越少

『正确答案』B

『我的答案』D
『答案解析』在获取审计证据时,只有满足了充分、适当的前提下,注册会计师才会考虑获取审计证据的成本。因此,考虑获取审计证据的成本并非必须的。

笨笨161170320楼

2017-05-27 10:34:13

第二节 审计程序

1.注册会计师利用审计程序获取审计证据涉及以下四个方面的决策:

*选用何种审计程序

*对选定的审计程序,应当选取多大的样本规模

*应当从总体中选取哪些项目

*何时执行这些程序

2.审计程序的种类有检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行、分析程序。

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