<1> 、计算A公司收入应确认的金额。
<2> 、编制2×17年1月1日相关会计分录。
<3> 、计算本年未实现融资收益的摊销额,编制2×17年12月31日相关会计分录,并计算2×17年12月31日长期应收款账面价值。
<4> 、计算本年未实现融资收益的摊销额,编制2×18年12月31日相关会计分录,并计算2×18年12月31日长期应收款账面价值。
A公司收入应确认的金额=1 000+1 000×(P/A,10%,5)=1 000+1 000×3.7908=4 790.8(万元)
2×17年1月1日
借:长期应收款 (1 000×6×1.16)6960
贷:主营业务收入 4 790.8
未实现融资收益 1 209.2
应交税费——待转销项税额 960
借:银行存款 1 160
应交税费——待转销项税额 160
贷:长期应收款 1 160
应交税费——应交增值税(销项税额) 160
借:主营业务成本 3 000
贷:库存商品 3 000
本年未实现融资收益的摊销额=(长期应收款期初余额5 000-未实现融资收益期初余额1 209.2)×折现率10%=379.08(万元)
借:未实现融资收益 379.08
贷:财务费用 379.08
借:银行存款 1 160
应交税费——待转销项税额 160
贷:长期应收款 1 160
应交税费——应交增值税(销项税额) 160
2×17年12月31日长期应收款账面价值=(5 000-1 000)-(1 209.2-379.08)=3 169.88(万元)
2×17年12月31日资产负债表“长期应收款”项目列报金额=3 169.88-(1 000-316.99)=2 486.87(万元)
未实现融资收益的摊销额=3 169.88×10%=316.99(万元)
借:未实现融资收益 316.99
贷:财务费用 316.99
借:银行存款 1 160
应交税费——待转销项税额 160
贷:长期应收款 1 160
应交税费——应交增值税(销项税额) 160
2×18年12月31日长期应收款账面价值=(5 000-1 000×2)-(1 209.2-379.08-316.99)=2 486.87(万元)
答案中2017年月1日长期应收款考虑了增值税,为什么期初余额是按5000计算呢?
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