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麻烦请教一下,同一控制下企业合并恢复子公司合并前留存收益问题,为什么郭建华老师是按以下第二种的,我个人理解是按第一种的。应该怎么来理解?
“确认企业合并形成的长期股权投资后,合并方账面资本公积(资本溢价或股本溢价)贷方余额小于被合并方在合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分,在合并资产负债表中,应以合并方资本公积(资本溢价或股本溢价)的贷方余额为限,将被合并方在企业合并前实现的留存收益中归属于合并方的部分自“资本公积”转入“盈余公积”和“未分配利润”。“  其中:“以合并方资本公积(资本溢价或股本溢价)的贷方余额为限“ 是指将合并方资本公积按“盈余公积”和“未分配利润”的比例冲减到“0”为止?还是按照持股比例与合并方资本公积的乘积进行冲减?
例如:合并方账面资本公积2000  被合并方账面盈余公积3000 未分配利润3000
恢复的时候应该是(1)借:资本公积2000
                           贷:盈余公积 1000
                               未分配利润 1000
                      将合并方账面资本公积冲减到0?
             还是(2)借:资本公积       (2 000×70%)1 400
                      贷:盈余公积 (2 000×3 000/6 000×70%)700
                        未分配利润(2 000×3 000/6 000×70%)700
                      将合并方持股比例与合并方资本公积的乘积为限额进行恢复?

181人看过 4月前
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