返回 关闭
设置

【预习一起练】第一季度有关借款利息金额的计算

晨语
A公司按季计提利息。A公司于2×12年1月1日动工兴建一办公楼,工程采用出包方式,工程于2×13年6月30日完工,达到预定可使用状态。资料如下:


(1)专门借款如下:公司为建造办公楼于2×12年1月1日取得专门借款6 000万元,借款期限为3年,年利率为5%,按年支付利息。除此之外,无其他专门借款。


(2)办公楼的建造还占用两笔一般借款:


2×11年12月1日取得长期借款6 000万元,借款期限为3年,年利率为6%;


2×11年 12 月1日,发行公司债券4 000万元,期限为5年, 年利率为7%,按年支付利息。


闲置专门借款资金用于固定收益债券短期投资,假定短期投资月收益率为0.5%。假定全年按360天计算。


(3)建造工程资产支出如下:


2×12年1月1日,支出4 500万元;


2×12年7月1日,支出7 500万元;


2×12年12月31日,支出3 500万元。


要求:根据上述资料,不考虑其他因素,回答下列问题。


<1> 、2×12年第四季度有关借款利息的计算,不正确的是( )。


A、一般借款资本化率1.6%


B、一般借款利息资本化金额96万元


C、一般借款费用化金额64万元


D、资本化金额合计96万元


<2> 、2×13年第1季度有关借款利息资本化金额和费用化金额的计算,不正确的是( )。


A、专门借款利息资本化金额75万元


B、占用了一般借款按年计算的资产支出加权平均数2 375万元


C、一般借款利息资本化金额96万元


D、一般借款费用化金额8万元


<3> 、2×12年第一季度有关借款利息金额的计算,不正确的是( )。


A、专门借款应付利息75万元


B、固定收益债券短期投资收益22.5万元


C、专门借款利息资本化金额52.5万元


D、一般借款应付利息0


日期      每期资产支出金额      资产支出累计金额      固定收益债券短期投资收益      占用了一般借款的资产支出 
2×12年1月1日      4 500      4 500      1 500×0.5%×3=22.5      —— 
2×12年4月1日      ——      4500      1 500×0.5%×3=22.5      —— 
2×12年7月1日      7 500      12 000             6 000 
2×12年12月31日,即:
2×13年1月1日      3 500      ——      ——      3 500 


269人看过 4月前
0  

全部评论(10)

晨语


<1>、【正确答案】D


【答案解析】资本化金额=75+96=171(万元)


2×12年3季度:


专门借款应付利息=6000×5%/4=75(万元)


专门借款利息资本化金额=75(万元)


占用了一般借款的按年计算的资产支出加权平均数=6000/4=1500(万元)


一般借款年度利息费用=(6000×6%+4000×7%)=640(万元)


一般借款按年计算的加权平均资本化率=640/[(6000+4000)]=6.4%


一般借款利息资本化金额=1500×6.4%=96(万元)


一般借款费用化金额=160-96=64(万元)


合计


资本化金额=75+96=171(万元)


费用化金额=64(万元)


借:在建工程171


财务费用64


贷:应付利息(75+160)235


2×12年4季度:


同上。


<2>、【正确答案】C


【答案解析】一般借款利息资本化金额=9500×1.6%=152(万元)


2×13年1季度


专门借款应付利息=6000×5%/4=75(万元)


专门借款利息资本化金额=75(万元)


占用了一般借款的资产支出加权平均数=[(4500+7500+3500)-6000)]/4=2375(万元)


一般借款年度利息费用=(6000×6%+4000×7%)=640(万元)


一般借款按年计算的加权平均资本化率=640/[(6000+4000)=6.4%


一般借款利息第一季度资本化金额=2375×6.4%=152(万元)


一般借款费用化金额=160-152=8(万元)


合计


资本化金额=75+152=227(万元)


费用化金额=8(万元)


借:在建工程227


财务费用8


贷:应付利息(75+160)235


<3>、【正确答案】D


【答案解析】一般借款应付利息=(6000×6%+4000×7%)/4=160(万元)


日期      每期资产支出金额      资产支出累计金额      固定收益债券短期投资收益      占用了一般借款的资产支出 
2×12年1月1日      4 500      4 500      1 500×0.5%×3=22.5      —— 
2×12年4月1日      ——      4500      1 500×0.5%×3=22.5      —— 
2×12年7月1日      7 500      12 000             6 000 
2×12年12月31日,即:
2×13年1月1日      3 500      ——      ——      3 500 
2×12年1季度:


专门借款应付利息=6000×5%/4=75(万元)


固定收益债券短期投资收益=1500×0.5%×3=22.5(万元)


专门借款利息资本化金额=75-22.5=52.5(万元)


一般借款应付利息=(6000×6%+4000×7%)/4=160(万元)


借:在建工程52.5


财务费用160


银行存款22.5


贷:应付利息(75+160)235

4月前

0 0  
请稍等,正在加载
我来评论
评论10 收藏 分享
取消
复制链接,粘贴给您的好友

复制链接,在微信、QQ等聊天窗口即可将此信息分享给朋友