境内某居民企业 2017 年度应纳税所得额为 1000 万元,适用 20%的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构(我国与 A 国已经缔结避免双重征税协定),甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元,甲分支机构适用 20%的企业所得税税率,甲分支机构按规定在 A国缴纳了企业所得税,该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.200
B.202.5
C.197.5
D.172.5
答案是：A 国的扣除限额=50×25%=12.5(万元)
在 A 国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元),小于抵扣限额,需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=1000×20%+(12.5-10)=202.5(万元)
该企业境内所得的税率是20%，为什么计算抵免限额依然要按照20%呢？
求问各位，企业计算境外所得抵免限额，是统一适用25%的税率吗？还是依据企业境内适用的税率决定？有一道例题：
境内某居民企业 2017 年度应纳税所得额为 1000 万元,适用 20%的企业所得税税率。该企业在 A 国设有甲分支机构(我国与 A 国已经缔结避免双重征税协定),甲分支机构的应纳税所得额为 50 万元,甲分支机构适用 20%的企业所得税税率,甲分支机构按规定在 A国缴纳了企业所得税,该企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税为( )万元。
A.200
B.202.5
C.197.5
D.172.5
答案是：A 国的扣除限额=50×25%=12.5(万元)
在 A 国实际缴纳的所得税=50×20%=10(万元),小于抵扣限额,需要补税。企业在汇总时在我国应缴纳的企业所得税=1000×20%+(12.5-10)=202.5(万元)
该企业境内所得的税率是20%，为什么计算抵免限额依然要按照20%呢？
fatal830发表于2018-09-18 11:58:34
这题境外抵免限额税率用的是25%，没毛病。
