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注会会计

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其他债权投资和其他权益工具投资公允价值变动

碎为微尘楼主

2018-09-17 17:31:44 4355 6

甲公司为上市金融企业,20×7年至20×9年期间有关投资如下:

  (1)20×7年1月1日,按面值购入100万份乙公司公开发行的分次付息、一次还本债券、款项已用银行存款支付,该债券每份面值100元,票面年利率5%,每年年末支付利息,期限5年,甲公司将该债券投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

  20×7年6月1日,自公开市场购入1 000万股丙公司股票,每股20元,实际支付价款20 000万元。甲公司将该股票投资分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产。

  (2)20×7年10月,受金融危机影响,丙公司股票价格开始下跌,20×7年12月31日丙公司股票收盘价为每股16元。20×8年,丙公司股票价格持续下跌,20×8年12月31日收盘价为每股10元。

  20×7年11月,受金融危机影响,乙公司债券价格开始下跌。20×7年12月31日乙公司债券价格为每份90元。20×8年,乙公司债券价格持续下跌,20×8年12月31日乙公司债券价格为每份50元,但乙公司仍能如期支付债券利息。

  (3)20×9年宏观经济形势好转,20×9年12月31日,丙公司股票收盘价上升至每股18元,乙公司债券价格上升至每份85元。

  本题不考虑所得税及其他相关税费。甲公司对以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产计提减值的政策是:价格下跌持续时间在一年以上或价格下跌至成本的50%以下(含50%)。

  要求:

  (1)编制甲公司取得乙公司债券和丙公司股票时的会计分录。

  (2)计算甲公司20×7年因持有乙公司债券和丙公司股票对当年损益或权益的影响金额,并编制相关会计分录。

  (3)计算甲公司编制20×8年12月31日对持有的乙公司债券和丙公司股票应确认的减值损失金额,并编制相关会计分录。

  (4)计算甲公司20×9年调整乙公司债券和丙公司股票账面价值对当期损益或权益的影响金额,并编制相关会计分录。

  答案:

  (1)

  ①取得乙公司债券的会计分录:

  借:其他债权投资——成本         10 000

    贷:银行存款                   10 000

  ②取得丙公司股票的会计分录:

  借:其他权益工具投资——成本       20 000

    贷:银行存款                   20 000

  (2)

  ①持有乙公司债券影响当期损益的金额=10 000×5%=500(万元),会计分录为:

  借:应收利息                     500

    贷:投资收益                     500

  借:银行存款                     500

    贷:应收利息                     500

  持有乙公司债券影响当期权益的金额=100×90-10 000=-1 000(万元),会计分录为:

  借:其他综合收益                         1 000

    贷:其他债权投资——公允价值变动             1 000

  ②持有丙公司股票影响当期权益的金额=1 000×16-20 000=-4 000(万元),会计分录为:

  借:其他综合收益                  4 000

    贷:其他权益工具投资——公允价值变动        4 000

  (3)

  ①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=10 000-100×50=5 000(万元),会计分录为:

  借:资产减值损失                  5 000

    贷:其他债权投资——公允价值变动        4 000

      其他综合收益                  1 000

  ②持有的丙公司股票应确认的减值损失金额=0(万元),会计分录为:

  借:其他综合收益                 6000

    贷:其他权益工具投资——公允价值变动        6 000

  (4)

  ①调整乙公司债券账面价值对当期损益的影响金额=100×85-100×50=3 500(万元),会计分录为:

  借:其他债权投资——公允价值变动        3 500

    贷:资产减值损失                  3 500

     ②调增丙公司股票账面价值对当期权益的影响金额=1000*18-1000*10=8 000(万元),会计分录为:

     借:其他权益工具投资——公允价值变动              8 000

           贷:其他综合收益                                              8 000

豹大神1楼

2018-09-17 17:39:39
快来学习哟~

晨语2楼

2018-09-17 19:45:55

makaihe3楼

2018-09-18 10:01:06
谢谢分享

财艺新文4楼

2018-09-19 12:58:10

cpa02775楼

2018-09-28 09:41:10

①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=10 000-100×50=5 000(万元),会计分录为:

借:资产减值损失          5 000

贷:其他债权投资——公允价值变动  4 000

其他综合收益          1 000 (冲上次价格变动确认的其他综合收益)

其他债权投资的减值分录不应该是:

借:资产减值损失

贷:其他综合收益-减值准备

碎为微尘6楼

2018-09-28 10:16:32

①持有的乙公司债券应确认的减值损失金额=10 000-100×50=5 000(万元),会计分录为:

借:资产减值损失          5 000

贷:其他债权投资——公允价值变动  4 000

其他综合收益          1 000 (冲上次价格变动确认的其他综合收益)

其他债权投资的减值分录不应该是:

借:资产减值损失

贷:其他综合收益-减值准备


cpa0277发表于2018-09-28 09:41:10
借:其他综合收益1000
    贷:其他债权投资——公允价值变动1000

借:其他综合收益4000    贷:其他债权投资——公允价值变动4000
借:资产减值损失5000
    贷:其他综合收益5000

以上第一笔分录20x7年已经做了,第二、三笔分录是20x8年合并了一起做的,所以是:
借:资产减值损失5000
    贷:其他综合收益1000
        其他债权投资——公允价值变动4000