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注会会计

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求助:交易性金融资产公允价值变动对营业利润的影响

碎为微尘楼主

2018-09-13 21:24:59 243 12

1.甲公司2017年度发生的有关交易或事项如下:(1)出售固定资产产生净损失50万元;(2)转让无形资产使用权取得租金收入30万元;(3)处置一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,价款为400万元(不考虑交易费用),出售当日,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为300万元,持有期间公允价值变动收益为70万元(4)因收发计量差错造成存货盘亏10万元;(5)管理部门支付固定资产修理费用10万元;(6)计提坏账准备30万元;(7)确认投资性房地产公允价值增加120万元。不考虑其他因素的影响,上述交易对甲公司2017年度营业利润的影响金额为(  )万元。

A.130

B.80

C.140

D.100

答案:B,-50+30+400-300+70-10-10-30+120=80。

疑问:这里交易性金融资产出售时,将其在持有期间的公允价值变动计入了成本。但如果公允价值变动是2017年才发生的呢?不是应该会导致营业利润增加70吗?

2.2×171231日,甲公司银行借款共计10000万元,其中,自乙银行借入的4000万元借款将于1年内到期,甲公司不具有自主展期清偿的权利;自丙银行借入的3500万元借款按照协议将于3年后偿还,但因甲公司违反借款协议的规定使用资金,丙银行于2×171228日要求甲公司于2×1841日前偿还;自丁银行借入的2500万元借款将于1年内到期,甲公司可以自主展期两年偿还,并决定将该借款展期。2×1821日,乙银行同意甲公司展期两年偿还前述4000万元的借款;2×18320日,甲公司与丙银行达成协议,甲公司承诺按规定用途使用资金,丙银行同意甲公司按原协议规定的期限偿还前述3500万元借款。甲公司2×17年财务报告于2×18331日经董事会批准对外公布。不考虑其他因素,下列各项关于甲公司2×17年度财务报表负债项目列报的表述中,正确的是(  )。

A.乙银行的4000万元借款作为流动负债列报

B.丙银行的3500万借款作为非流动负债列报

C.丁银行的2500万元借款作为非流动负债列报

D.“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额为7500万元

答案:ACD,自乙银行借入的 4000 万元借款将于 1 年内到期,甲公司不具有自主展期清偿的权利,即使在财务报告批准报出日前签订了重新安排清偿计划协议,该项负债仍应归类为流动负债,选项 A 说法正确;自丙银行借入的 3500万元借款因甲公司违反借款协议的规定使用资金,但丙银行在 2×18 年 3 月 20 日同意按原协议规定的期限偿还,不是在资产负债表日或之前同意,应归类为流动负债,选项 B 说法错误;自丁银行借入的 2500 万元借款,甲公司可以自主展期两年偿还,并决定将该借款展期,应当归类为非流动负债,选项 C 说法正确;“一年内到期的非流动负债”项目的影响金额=4000+3500=7500(万元),选项 D 说法正确。

                                                                                         

疑问:乙银行的4000万元借款和丙银行的3500万借款都作为流动负债列报,是因为乙银行同意展期和丙银行同意按原协议规定的期限偿还都属于资产负债表日后发生的新情况,而不是对2X17年资产负债表日已存在情况提供的新的或进一步证据的事项吗?

                   
              
         

              
         

小叮当8311楼

2018-09-13 21:34:09
我本来还算清醒的,一看蒙了

kk999021982楼

2018-09-13 22:17:36
难题就怕多看多写。这题型不错。

碎为微尘3楼

2018-09-14 10:51:33

回复:1楼小叮当831的帖子

makaihe4楼

2018-09-14 11:08:24
谢谢分析

苏可可5楼

2018-09-14 12:37:50
谢谢分析

※星星※6楼

2018-09-17 11:48:16

1、出售交易性金融资产时,结转成本300万元,持有期间公允价值变动70万元(这个题就是持有期间发生的),这370万元是账面价值。

2、(1)乙银行借入的4000万元借款将于1年内到期,甲公司不具有自主展期清偿的权利

流动负债是指1年内的负债,所以乙银行借入的4000万元,作为流动负债。

(2)自丙银行借入的3500万元借款按照协议将于3年后偿还,但因甲公司违反借款协议的规定使用资金,丙银行于2×171228日要求甲公司于2×1841日前偿还

假如甲公司违反使用借款资金的协议,是在3年后偿还,应作为非流动负债列报。

这个题是甲公司违反了使用借款资金的协议,应于2X18年4月1日偿还(即1年内偿还),所以作为流动负债列报。

流动负债与非流动负债的区别是:是1年内还是1年以上的负债。与资产负债表日后事项没有半毛钱的关系。

※星星※7楼

2018-09-17 12:26:19

1.甲公司2017年度发生的有关交易或事项如下:(3)处置一项以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,价款为400万元(不考虑交易费用),出售当日,以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的成本为300万元,持有期间公允价值变动收益为70万元

A.130

B.80

C.140

D.100

答案:B,-50+30+400-300+70-10-10-30+120=80。

疑问:这里交易性金融资产出售时,将其在持有期间的公允价值变动计入了成本。但如果公允价值变动是2017年才发生的呢?不是应该会导致营业利润增加70吗?
136****7157发表于2018-09-13 21:24:59

借:交易性金融资产——成本     300

贷:银行存款               300

借:交易性金融资产——公允价值变动 70

贷:公允价值变动 损益              70


借:银行存款                400

公允价值变动损益           70

贷:交易性金融资产——成本      300

             ——公允价值变动 70

   投资收益                100

要看题目的问法,这个题只需计算出售时影响的营业利润(只用看最后一笔分录)=-70+100=30

如果题目是问,计算交易性金融资产从取得至处置时影响的营业利润=70-70+100=100

碎为微尘8楼

2018-09-17 12:38:07

回复:7楼※星星※的帖子

膜拜大神!

苏可可9楼

2018-09-17 18:06:47

K310楼

2018-09-17 19:00:05

借:交易性金融资产——成本    300

贷:银行存款           300

借:交易性金融资产——公允价值变动 70

贷:公允价值变动 损益         70


借:银行存款           400

公允价值变动损益       70

贷:交易性金融资产——成本    300

         ——公允价值变动 70

  投资收益           100

要看题目的问法,这个题只需计算出售时影响的营业利润(只用看最后一笔分录)=-70+100=30

如果题目是问,计算交易性金融资产从取得至处置时影响的营业利润=70-70+100=100


※星星※发表于2018-09-17 12:26:19

借:银行存款           400

公允价值变动损益       70

贷:交易性金融资产——成本    300

         ——公允价值变动 70

  投资收益           100

上面这个分录,你是把两个分录合起来写了,我觉得分开写是下面这样的:

借:银行存款               400

贷:交易性金融资产——成本      300

           ——公允价值变动       70

     投资收益                     30

借:公允价值变动损益        70

  贷:投资收益                   70


还有一点,楼主的问题,我觉得你没有解释清楚,公允价值变动的70万为什么算2017年以前年度的而不是算2017年当年的。

我理解这70万也算以前年度的,因为我觉得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,公允价值变动的金额是资产负债表日进行确认的,题目告诉了公允价值变动的金额,说明是在上一个资产表日确认过的,因此这70万不能算在2017年当年。

※星星※11楼

2018-09-17 19:56:25
分开写或合并写这个可按你们自己的习惯。公允价值变动损益都是在每个资产负债表日12月31日确认的,那70万元的公允价值变动在2016年12月31日已经确认的,这是常识。

碎为微尘12楼

2018-09-18 12:18:48

还有一点,楼主的问题,我觉得你没有解释清楚,公允价值变动的70万为什么算2017年以前年度的而不是算2017年当年的。

我理解这70万也算以前年度的,因为我觉得以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,公允价值变动的金额是资产负债表日进行确认的,题目告诉了公允价值变动的金额,说明是在上一个资产表日确认过的,因此这70万不能算在2017年当年。


K3发表于2018-09-17 19:00:05

多谢。交易性金融资产难道不是每个月末都要确认一下公允价值的变动吗?
其实,不论70万的公允价值变动发生在当年还是以前年度,都没有影响,因为题目是问“对营业利润的影响”,“借:公允价值变动损益,贷:投资收益”这个分录对营业利润的影响为0.