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注会会计

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资本公积

138****7739楼主

2018-09-06 17:28:56 63 4
甲公司是丁公司的母公司。2011年初甲公司自非关联方丙公司购入乙公司80%的股份,初始成本为2000万元,当日乙公司可辨认净资产的公允价值为2200万元,账面净资产为1800万元,2011年乙公司实现账面净利润600万元,公允净利润500万元,分红40万元,除此之外未发生其他经济业务。2012年初丁公司以土地使用权为代价自甲公司手中换取乙公司80%的股份,该土地使用权原价为1400万元,累计摊销为100万元,公允价值为1800万元,此转让业务匹配的增值税税率为11%。丁公司“资本公积”当日结存300万元,均为资本溢价,“盈余公积”结余400万元,丁公司因此业务形成“资本公积”( )万元。
A、贷记870
B、借记672
C、贷记390
D、借记588

138****77391楼

2018-09-06 17:30:53
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138****77392楼

2018-09-06 17:31:25
丁公司“长期股权投资”的入账成本=基于最终控制方甲公司认定的当日乙公司的账面净资产(2200+500-40)×80%+(2000-2200×80%)=2368(万元)。

138****77393楼

2018-09-06 17:31:42
会计分录如下:
借:长期股权投资2368
  累计摊销100
  贷:无形资产1400
    应交税费—应交增值税(销项税额)198(1800×11%)
    资本公积—资本溢价 870

晨语4楼

2018-09-06 19:46:22
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