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2018.5.05【注会拉练,会计开战】差错更正

多选题

甲公司为上市公司,2×13年9月30日与乙公司签订一项不可撤销的销售合同,将位于城区的办公用房转让给乙公司。合同约定,办公用房转让价格为6 200万元,乙公司应于次年1月15日前支付上述款项;甲公司应协助乙公司于支付款项当年2月1日前完成办公用房所有权的转移手续。甲公司办公用房系2×08年3月达到预定可使用状态并投入使用,成本为9 800万元,预计使用年限为20年,预计净残值为200万元,采用年限平均法计提折旧,至2×13年9月30日签订销售合同时未计提减值准备。2×13年度,甲公司对该办公用房共计提了480万元折旧。2×13年年末该公司财务经理对上述事项的处理进行复核,提出的处理意见中正确的有( )。

A、该事项处理正确

B、该事项处理不正确

C、差错更正影响损益的金额为-840万元

D、应补提“固定资产减值准备”960万元


【正确答案】BC

【答案解析】

该房产在2×13年9月底已满足持有待售固定资产的定义,因此应于当时即停止计提折旧,同时调整预计净残值至6 200万元,所以2×13年的折旧费用=(9 800-200)/20×(9/12)=360(万元);

至签订销售合同时该资产的账面价值=9 800-480×5.5=7 160(万元),大于调整后的预计净残值6 200万元,应计提减值准备960(7 160-6 200)万元。

更正分录为:

借:累计折旧120

  贷:管理费用120

借:持有待售资产7 160

  累计折旧2 640

  贷:固定资产9 800

借:资产减值损失960

  贷:持有待售资产减值准备960

所以,进行差错更正影响当期损益的合计金额=120-960=-840(万元)。


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全部评论(14)

晨语

9月前

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