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注会会计

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会计 非货币性资产交换相关题目

大约十米楼主

2018-04-20 15:28:48 363 3
不好意思,我目前问的问题如下图,那个题目现在不让答疑了,所以想来这问问各位大神:
对于B.D选项中的应交增值税,我认为B答案中换出无形资产应交增值税应计入换入资产成本,因为公式上说了换入资产成本=换出资产公允价值+应交增值税销项税额+支付含税补价(-收到含税补价)-换入资产可抵扣进账税额至于D答案同理,换出投资性房地产交的增值税应计入换入资产资产成本。当时问问题答的应计入应交税费-应交增值税销项税额,这跟没有回答一样。如果我说的不对,能不能麻烦各位告诉我,B.D选项最终是计入什么里面去,(我不是在问怎么写分录),谢谢了。







※星星※1楼

2018-04-20 19:27:14

换入资产成本=换出资产公允价值-收到的含税补价+销项税-进项税+换入时应支付的相关税费

上面公式中:由于减去了包括增值税的补价,然后把(销项税-进项税)加回来,增值税一减一加并不影响换入资产成本金额

所以换入资产成本=换出资产公允价值-收到的不含税补价/+支付的不含税补价+换入时应支付的相关税费

做题时,看题干给的是含税补价还是不含税补价,选用不同的公式。上面2个公式最终的意思都是表达增值税不影响换入资产成本的金额

换出资产的增值税,就是体现在分录贷方的应交税费——应交增值税(销项税)科目中

kkfmmmm2楼

2018-04-20 20:17:07
谢谢分享

jwgsky03273楼

2018-04-21 11:57:49
选项AC已经说明了问题;正常情况下换入资产的公允价值决定了换出资产方应支付的公允对价(只不过支付的公允对价中,包括了销项税)。举个例子,甲公司准备购买一批材料,该材料市价100,甲可以花117万货币资金去购买;也可以用自已的无形资产一项专利技术去交换,假设该技术市场价格为100万;具体处理如下:

借:材料 100
借:进项 17
贷:无形资产 100
贷:销项 6
贷:银行存款 11


从分录中乍一看,材料的成本中似乎确实包括了无形资产的销项税,但无形资产的销项税只不过是甲公司支付公允对价的组成部分而已,并非计入到换入材料的成本中去了,如果计入到换入材料的成本中去,则材料的购买成本则为100+6,但这显然是不对的。


非货币交换的实质是将换出资产按公允价值出售后,再按公允价值购入换入资产,即如前述例子中甲公司将无形资产出售后取得银行存款106万,再花117万银行存款购入市场含税价格为117万的材料,购入材料的成本与换出资产的价值以及相关税金并无内在关联,只是交换双方都省略了一个非货币资产变现的过程而已。