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注会会计

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【疑问求助】长期股权投资权益法采用资产作为对价(构成业务),后面是否无需再调减被投资单位净利润?请看例题

璃希若楼主

2018-04-15 20:50:17 1418 8

求助以下例题疑问,不知道大神是否能解答一下,万分感谢!【例·综合题】

  (120141231日,A公司与甲、乙、丙和丁公司出资设立B公司,各方共同控制B公司。A公司与甲、乙、丙和丁公司持股比例分别为20%A公司以公允价值为2500万元的一条流水线出资,该设备系A公司于1年前自行建造取得,至投资设立B公司时账面价值为500万元,尚可使用10年。A公司开出增值税发票,增值税销项税额为425万元。此外A公司另支付相关税费75万元。A公司会计处理如下:

  长期股权投资——投资成本=2500×1.17753000

  借:长期股权投资——投资成本     3 000

    贷:固定资产清理            500

      营业外收入            2 000

      应交税费——应交增值税(销项税额) 425

      银行存款              75

  (2201511月,A公司将其账面价值为600万元的商品以840万元的价格出售给B公司,B公司将取得的商品作为管理用固定资产,预计使用寿命为10年,净残值为0B公司自2015年初至2017630日期间,累计实现净利润3 162万元、可供出售金融资产公允价值变动增加750万元、其他所有者权益变动增加250万元。2017630A公司会计处理如下:【注:为简化3个年度合并编制一笔分录】

  调整后的净利润=316220002000/10×2.5240240/10×1126/121 460(万元)

  借:长期股权投资——损益调整       292

          ——其他综合收益     150

          ——其他权益变动     50

    贷:投资收益         (1 460×20%292

      其他综合收益        (750×20%150

      资本公积——其他资本公积  (250×20%50

  至2017630日长期股权投资的账面价值=3 000292150503 492(万元)

以上为原题,其中荧光部分疑问,长期股权投资中内部交易构成业务的,是否无需抵消,直接确认损益即可?为何还调减未实现部分了?以下为另一个例题,同样是使用资产为对价取得长期股权投资。

  【例·综合题】甲公司系增值税一般纳税人,为汽车生产厂商。

  (120171月份,甲公司以其所属的从事汽车配饰生产的一个分公司(构成业务),向其持股30%的联营企业乙公司增资。同时,乙公司的其他投资方(持有乙公司70%股权)也以现金4 200万元向乙公司增资。增资后,甲公司对乙公司的持股比例不变,并仍能施加重大影响。上述分公司(构成业务)的净资产(资产与负债的差额,下同)账面价值为1 000万元,该业务的公允价值为1 500万元(不含增值税)。具体资料如下(不考虑负债因素):

  ①原材料:账面价值80万元;公允价值100万元,增值税率为17%

  ②库存商品:账面价值120万元;公允价值200万元,增值税率为17%

  ③无形资产:账面价值200万元;公允价值300万元,增值税率为6%

  ④固定资产(设备):账面价值300万元;公允价值400万元,增值税率为17%

  ⑤固定资产(厂房):账面价值300万元;公允价值500万元,增值税率为11%

  本例中,甲公司是将一项业务投给联营企业作为增资。甲公司应当按照所投出分公司(业务)的含税公允价值作为新取得长期股权投资的初始投资成本,即

  初始投资成本=100×1.17+200×1.17+300×1.06+400×1.17+500×1.11 1692(万元)

  借:长期股权投资                1692

    贷:其他业务收入                 100

      主营业务收入                 200

      无形资产                   200

      固定资产清理                 600

      营业外收入   (300200+400300+500300400

      应交税费——应交增值税(销项税额)      192

  结转存货成本略。

  (22017年度,乙公司按其净资产账面价值计算实现的净利润为1 000万元。

  甲公司应享有份额=1 000×30%300(万元),所投出业务的净资产账面价值1 000万元与公允价值1500万元之间的差额500万元应全额计入当期损益,不需要抵销。

  借:长期股权投资——损益调整  300

    贷:投资收益          300

璃希若1楼

2018-04-15 20:51:08
求助求助各位!

※星星※2楼

2018-04-16 09:36:57

第一题,投出的是单纯性的一项固定资产(一条生产线),不构成业务,所以要调整净利润。第二题,甲公司投出的是它所属的一个具备独立生产、经营、销售能力的的分公司,构成业务,无需调整净利润。

xueqiuping20163楼

2018-05-09 15:51:27
我也刚好对这题有疑问,谁能解答一下?

makaihe4楼

2018-05-09 17:02:21
谢谢分享

7166305楼

2018-05-09 22:47:32
我想知道什么是构成业务,什么是不构成业务,能有老师讲解下吗?

159****56756楼

2018-08-30 10:44:06

回复:2楼※星星※的帖子

我也对这题有疑问,该固定资产作为投出资产,一般按照投资时点的处理方法,在被投资单位计提折旧时对其增值部分的折旧做调减,为什么在这个题目中,要对其当做内部交易对增值部分做调减,对增值部分的折旧做调增呢?合营企业有什么特殊的地方吗?

苏可7楼

2018-08-31 11:21:27

财艺新文8楼

2018-09-01 12:18:48