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注会会计

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【疑问求助】关于长期股权投资,有一个例题觉得有疑问想求助各位大神

璃希若楼主

2018-04-15 20:30:12 134 0
【例·综合题】
  (120141231日,A公司与甲、乙、丙和丁公司出资设立B公司,各方共同控制B公司。A公司与甲、乙、丙和丁公司持股比例分别为20%A公司以公允价值为2500万元的一条流水线出资,该设备系A公司于1年前自行建造取得,至投资设立B公司时账面价值为500万元,尚可使用10年。A公司开出增值税发票,增值税销项税额为425万元。此外A公司另支付相关税费75万元。A公司会计处理如下:
  长期股权投资——投资成本=2500×1.17753000
  借:长期股权投资——投资成本     3 000
    贷:固定资产清理            500
      营业外收入            2 000
      应交税费——应交增值税(销项税额) 425
      银行存款              75
  (2201511月,A公司将其账面价值为600万元的商品以840万元的价格出售给B公司,B公司将取得的商品作为管理用固定资产,预计使用寿命为10年,净残值为0B公司自2015年初至2017630日期间,累计实现净利润3 162万元、可供出售金融资产公允价值变动增加750万元、其他所有者权益变动增加250万元。2017630A公司会计处理如下:【注:为简化3个年度合并编制一笔分录】
  调整后的净利润=316220002000/10×2.5240240/10×(1126/121 460(万元)
  借:长期股权投资——损益调整       292
          ——其他综合收益     150
          ——其他权益变动     50
    贷:投资收益         (1 460×20%292
      其他综合收益        (750×20%150
      资本公积——其他资本公积  (250×20%50
  至2017630日长期股权投资的账面价值=3 000292150503 492(万元)


以上为原题,其中荧光部分疑问,长期股权投资中内部交易构成业务的,是否无需抵消,直接确认损益即可?为何还有调减未实现部分了?