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注会会计

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请教下会计大神,关于所得税会计所得税费用的计算

在路上楼主

2018-04-12 22:43:21 189 2

请教下会计大神,关于所得税会计所得税费用的计算,

我们都知道在不涉及税率变化的情况下,所得税费用=(税前会计利润+/-永久性差异)*25%

在郭建华老师的讲义中,求所得税费用,都是在求出应交所得税的基础上,加减递延所得税,最后一步才得出所得税费用,

我的问题是,在考试中答综合题时,在求所得税费用时,

直接用 所得税费用=(税前会计利润+/-永久性差异)*25%,这个公式来计算所得税费用,通过所得税费用这个数 再加减递延所得税费用,最后一步倒挤出应交所得税金额,

这样做,会扣分吗?



为什么会计讲义中都没有按我说的这个套路来做有关所得税会计的题呢,都是按郭建华老师讲义中的这种做法。

郭老师的讲义举例如下:



0151120日,甲公司自公开市场取得一项权益性投资,划分交易性金融资产,支付价款1 000万元,本年末该权益性投资的公允价值为1 100万元。假定2015年期初暂时性差异余额为零,不考虑其他因素。2015年年末所得税会计处理如下: 

年末账面价值=1 100(万元)
年末计税基础=1 000(万元)
应纳税暂时性差异=100(万元)
年末“递延所得税负债”余额=100×25%25(万元)

年末确认递延所得税费用=25(万元)

应交所得税=(10 000100)×25%2 475(万元)
确认所得税费用=2 475252 500(万元)

借:所得税费用       2 500

  贷:递延所得税负债     25

   应交税费——应交所得税 2475

下面是我喜欢的做法:

年末账面价值=1 100(万元)
年末计税基础=1 000(万元)
应纳税暂时性差异=100(万元)
年末“递延所得税负债”余额=100×25%25(万元)

所得税费用=10000×25%2500

应交所得税=2500-25= 2475

借:所得税费用       2 500

  贷:递延所得税负债     25

   应交税费——应交所得税 2475

我这种做法在考试中会扣分吗?

※星星※1楼

2018-04-13 07:49:33

只要分清永久性差异和暂时性差异。应交所得税,所得税费用哪个先算,都无所谓。最终的会计分录的表达及数据只要正确都行。

在路上2楼

2018-04-13 18:25:01

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谢谢指导!