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金融工具重分类

企业对所有金融负债均不得进行重分类

企业对金融资产进行重分类,应当自重分类日起采用未来适用法进行相关会计处理

重分类日,是指导致企业对金融资产进行重分类的业务模式发生变更后的首个报告期间的第一天

1)以摊余成本计量的金融资产的重分类

A重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

应按该金融资产在重分类日的公允价值进行计量,原账面价值与公允价值之间的差额计入当期损益

B重分类为以公允价值计量且其变计入其他综合收益的金融资产

应按该金融资产在重分类日的公允价值进行计量,原账面价值与公允价值之之间的差额计入其他综合收益

2)以公允价值计量且其变计入其他综合收益的金融资产的重分类

A重分类为以摊余成本计量的金融资产,应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转出,调整该金融资产在充分日的公允价值,并以调整后的额金融作为新的账面价值,视同该金融资产一直以摊余成本计量,该重分类不影响其实际利率和预期信用损失额加量

B重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

应当将之前计入其他综合收益的累计利得或损失转入当期损益

3)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的重分类

A重分类为以摊余成本计量的金融资产,应以其在重分类日德公允价值作为新的账面余额

B重分类为以公允价值计量且其变计入其他综合收益的金融资产

7268人看过 1年前
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全部评论(5)

晨语

1年前

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