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注会会计

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持有至到期投资的减值

天道酬勤楼主

2018-04-01 15:27:13 331 6
甲公司2015年1月1日购入乙公司当日发行的3年期一次还本分期付息的债券,面值为3000万元,票面年利率为5%。甲公司支付购买价款2910万元,另支付交易费用10万元,确定该债券的实际利率为6%。甲公司将其划分为持有至到期投资核算。2015年末由于乙公司发生财务困难,甲公司判定该债券投资出现减值迹象,其预计未来现金流量现值为2200万元。不考虑其他因素,甲公司2015年的相关处理,正确的有( )。
A、1月1日应确认持有至到期投资入账成本2920万元
B、12月31日应确认实际利息150万元
C、12月31日应计提减值准备745.2万元
D、12月31日持有至到期投资期末摊余成本为2945.2万元

天道酬勤1楼

2018-04-01 15:27:28
【正确答案】 AC

天道酬勤2楼

2018-04-01 15:27:59
2015年末应确认实际利息=(2910+10)×6%=175.2(万元),减值前,期末摊余成本=2920+175.2-3000×5%=2945.2(万元),预计未来现金流量现值=2200(万元),因此应计提减值=2945.2-2200=745.2(万元),期末摊余成本应扣除减值的金额,因此期末摊余成本为2200万元。

天道酬勤3楼

2018-04-01 15:28:15
2015.1.1
借:持有至到期投资——面值 3000
  贷:持有至到期投资——利息调整 80
    银行存款 2920

天道酬勤4楼

2018-04-01 15:28:47
2015.12.31
借:应收利息 150
  持有至到期投资——利息调整 25.2
  贷:投资收益 175.2
借:资产减值损失 745.2
  贷:持有至到期投资减值准备 745.2


晨语5楼

2018-04-01 17:14:54
ac

askyyy6楼

2018-04-01 17:19:38
AC