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2018.04.01【2018,继续出发】持有至到期投资的后续计量——一次还本付息

财艺新文楼主

2018-04-01 13:18:49 588 6

单选题:

甲企业于2011年1月1日以680万元的价格购进当日发行的面值为600万元的公司债券。其中债券的买价为675万元,相关交易费用为5万元。该公司债券票面利率为8%,实际利率为6%,期限为5年,一次还本付息。企业准备持有至到期。2011年12月31日,甲企业该持有至到期投资的账面价值为( )。

A.680万元

B.720.8万元

C.672.8万元

D.715.8万元


【正确答案】B

【答案解析】本题考查知识点:持有至到期投资的后续计量——一次还本付息;

企业取得的持有至到期投资,应按该债券的面值,借记“持有至到期投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。期末,因为是一次还本付息,所以利息计入持有至到期投资——应计利息。持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值,对于一次还本付息的债券来说,在没有减值的情况下,期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。

2011年1月1日,会计处理是:

借:持有至到期投资——成本 600

         ——利息调整 80

  贷:银行存款 680

2011年12月31日,会计处理是:

借:持有至到期投资——应计利息48

  贷:持有至到期投资——利息调整 7.2

             投资收益 [(600+75+5)×6%]40.8

所以,2011年12月31日,持有至到期投资的账面价值=680+48-7.2=720.8(万元)。

注意:到期一次还本付息的持有至到期投资,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失。

财艺新文1楼

2018-04-01 13:20:22
2018继续出发
财艺新文 于 2018-04-02 10:38:35 回复:


【正确答案】B

【答案解析】本题考查知识点:持有至到期投资的后续计量——一次还本付息;

企业取得的持有至到期投资,应按该债券的面值,借记“持有至到期投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。期末,因为是一次还本付息,所以利息计入持有至到期投资——应计利息。持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值,对于一次还本付息的债券来说,在没有减值的情况下,期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。

2011年1月1日,会计处理是:

借:持有至到期投资——成本 600

         ——利息调整 80

  贷:银行存款 680

2011年12月31日,会计处理是:

借:持有至到期投资——应计利息48

  贷:持有至到期投资——利息调整 7.2

             投资收益 [(600+75+5)×6%]40.8

所以,2011年12月31日,持有至到期投资的账面价值=680+48-7.2=720.8(万元)。

注意:到期一次还本付息的持有至到期投资,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失。


晨语2楼

2018-04-01 17:15:28
b
财艺新文 于 2018-04-02 10:35:21 回复:


【正确答案】B

【答案解析】本题考查知识点:持有至到期投资的后续计量——一次还本付息;

企业取得的持有至到期投资,应按该债券的面值,借记“持有至到期投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。期末,因为是一次还本付息,所以利息计入持有至到期投资——应计利息。持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值,对于一次还本付息的债券来说,在没有减值的情况下,期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。

2011年1月1日,会计处理是:

借:持有至到期投资——成本 600

         ——利息调整 80

  贷:银行存款 680

2011年12月31日,会计处理是:

借:持有至到期投资——应计利息48

  贷:持有至到期投资——利息调整 7.2

             投资收益 [(600+75+5)×6%]40.8

所以,2011年12月31日,持有至到期投资的账面价值=680+48-7.2=720.8(万元)。

注意:到期一次还本付息的持有至到期投资,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失。


askyyy3楼

2018-04-01 17:23:05
B
财艺新文 于 2018-04-02 10:37:50 回复:


【正确答案】B

【答案解析】本题考查知识点:持有至到期投资的后续计量——一次还本付息;

企业取得的持有至到期投资,应按该债券的面值,借记“持有至到期投资——成本”科目,按支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息,借记“应收利息”科目,按实际支付的金额,贷记“银行存款”等科目,按其差额,借记或贷记“持有至到期投资——利息调整”科目。期末,因为是一次还本付息,所以利息计入持有至到期投资——应计利息。持有至到期投资的摊余成本等于其账面价值,对于一次还本付息的债券来说,在没有减值的情况下,期末摊余成本=期初摊余成本+本期确定的投资收益的金额。

2011年1月1日,会计处理是:

借:持有至到期投资——成本 600

         ——利息调整 80

  贷:银行存款 680

2011年12月31日,会计处理是:

借:持有至到期投资——应计利息48

  贷:持有至到期投资——利息调整 7.2

             投资收益 [(600+75+5)×6%]40.8

所以,2011年12月31日,持有至到期投资的账面价值=680+48-7.2=720.8(万元)。

注意:到期一次还本付息的持有至到期投资,期末摊余成本=期初摊余成本(本金)+实际利息(期初摊余成本×实际利率)-已发生的资产减值损失。