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注会会计

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求教摊余成本的问题

80vitas楼主

2018-04-01 10:20:31 245 3
【例·综合题】甲公司有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下:
  (1)2016年1月1日,甲公司支付价款1 095万元,另付交易费用5万元,从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1 000万元、期限为5年的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%,利息按单利计算,到期一次还本付息,实际年利率为6.4%。当日,甲公司将其划分为持有至到期投资,按年确认投资收益。
  借:持有至到期投资——成本        1 000
           ——利息调整       100
    贷:银行存款                1 100
  (2)2016年12月31日,该债券未发生减值迹象。
  借:持有至到期投资——应计利息(1 000×10%)100
    贷:投资收益         1 100×6.4%)70.4
      持有至到期投资——利息调整        29.6
  (3)2017年7月1日,该债券市价总额为1 200万元。当日,为筹集生产线扩建所需资金,甲公司出售债券的80%,将扣除手续费后的款项955万元存入银行;该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
  借:持有至到期投资——应计利息     (100/2)50
    贷:投资收益   [(1 100+100-29.6)×6.4%/2]37.45
      持有至到期投资——利息调整         12.55
  借:银行存款                955
    投资收益                11.28
    贷:持有至到期投资——成本     (1 000×80%) 800
          ——利息调整 [(100-29.6-12.55)×80%]46.28
          ——应计利息        (150×80%)120
  (4)2017年7月1日重分类
  剩余债券的账面价值=[1 000+150+(100-29.6-12.55)]×20%=241.57(万元),与剩余债券市价240(1 200×20%)万元之间的差额1.57万元,记入“其他综合收益”科目的借方。
  借:可供出售金融资产——成本      200
            ——应计利息    30
            ——利息调整     11.57
    其他综合收益             1.57
    贷:持有至到期投资——成本          (1 000×20%)200
             ——应计利息         (150×20%)30
             ——利息调整 [(100-29.6-12.55)×20%] 11.57
      可供出售金融资产——公允价值变动            1.57



持有至到期投资的期末摊余成本(本金)=期初摊余成本(本金)- 现金流入(即面值×票面利率)+ 实际利息(即期初摊余成本×实际利率)
问题:为什么第三问中,投资收益中的摊余成本=(1 100+100-29.6)=1170.4
而我的计算方式=1100+70.4-100=1070.4
求教,非常感谢

※星星※1楼

2018-04-01 10:40:02

借:持有至到期投资——成本        1 000
         ——利息调整       100

贷:银行存款                1 100

借:持有至到期投资——应计利息(1 000×10%)100
贷:投资收益         1 100×6.4%)70.4
  持有至到期投资——利息调整        29.6

持有至到期投资的摊余成本=1000+100+100-29.6=1170.4


askyyy2楼

2018-04-01 11:41:58
谢谢分享

财艺新文3楼

2018-04-01 12:49:01