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注会会计

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关于税率变化有关题目的疑问?

130****9915楼主

2018-03-11 08:47:13 387 4

【单选题】某企业采用资产负债表债务法核算所得税,上期适用的所得税税率为15%递延所得税资产科目的借方余额为540万元,本期适用的所得税税率为33%,本期计提无形资产减值准备3 720万元,上期已经计提的存货跌价准备于本期转回720万元,本期递延所得税资产科目的发生额为( )(不考虑除减值准备外的其他暂时性差异)。

A、贷方1 530万元  

B、借方1 638万元  

C、借方2 178万元  

D、贷方4 500万元

答案选B。但是有个问题,本人感觉此题出的不严谨,存货跌价准备转回的720万适用税率是33%,但是递延所得税借方余额的540万很可能已经考虑存货跌价准备发生期间这一条件了,既然发生期间的税率是15%,那么根据“由于期末余额是按照未来期间适用的新税率算得的,而期初余额是按照原税率算得的,因此用期末余额减去期初余额的过程中,已考虑了税率变动对递延所得税的影响。”,所以540/15%*33%-540=648,得到的648算作期初余额根据税率变动做相应纳税调整就显得不够严谨。

请教各位释疑!

jwgsky03271楼

2018-03-12 00:13:51
期初余额540,期末余额=(540/0.15+3720-720)

jwgsky03272楼

2018-03-12 00:15:42
期初余额540,期末余额=(540/0.15+3720-720)*0.33=2178,期末2178-期初540=本期发生额1638

jwgsky03273楼

2018-03-12 00:20:45
540/0.15已经将之前计提的减值全部还原了。

kemikei4楼

2018-03-12 08:23:05
学习一下