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注会会计

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【预习一起练】合并抵销处理

晨语楼主

2018-03-07 20:58:24 431 22

20×811日,M公司以银行存款购入N公司80%的股份,能够对N公司实施控制。20×8N公司从M公司购进A商品200件,购买价格为每件2万元。M公司A商品每件成本为1.5万元。20×8N公司对外销售A商品150件,每件销售价格为2.2万元;年末结存A商品50件。20×81231日,A商品每件可变现净值为1.8万元;N公司对A商品计提存货跌价准备10万元。假定M公司和N公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,下列关于M公司20×8年合并抵销处理的表述中,正确的是( )。

A、对存货项目的影响金额是25万元

B、对资产减值损失项目的影响金额是-10万元

C、应确认递延所得税资产6.25万元

D、对所得税费用项目的影响金额是2.5万元

晨语1楼

2018-03-07 21:01:12


【正确答案】 B

【答案解析】 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对存货项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备1015);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.252.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对所得税费用的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对所得税费用项目的影响应为-3.75万元(2.56.25)。
相关抵销分录:
抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×21.5]25
因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 
2.5


bg1212122楼

2018-03-07 21:10:44
b
晨语 于 2018-03-08 21:13:58 回复:


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
①抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5




阳光De味道3楼

2018-03-08 08:21:12
B
晨语 于 2018-03-08 21:14:04 回复:


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
①抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5




细雨霏霏4楼

2018-03-08 08:23:43
2
晨语 于 2018-03-08 21:14:11 回复:


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
①抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5




lp1835楼

2018-03-08 08:48:18
B
晨语 于 2018-03-08 21:14:18 回复:


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
①抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5




zhaokunha6楼

2018-03-08 08:49:38
B
晨语 于 2018-03-08 21:14:26 回复:


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
①抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5




m1272_17187楼

2018-03-08 09:30:57
B
晨语 于 2018-03-08 21:15:22 回复:


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
①抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5




m1272_17188楼

2018-03-08 09:33:50
B
晨语 于 2018-03-08 21:18:13 回复:


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
①抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5




少客9楼

2018-03-08 10:00:15
B
晨语 于 2018-03-08 21:18:17 回复:


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
①抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5




财艺新文10楼

2018-03-08 11:52:44
B
晨语 于 2018-03-08 21:18:22 回复:


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
①抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5




青刹11楼

2018-03-08 13:39:26
2
晨语 于 2018-03-08 21:18:26 回复:


【正确答案】 B


【答案解析】 选项A,还需要考虑抵销的存货跌价准备10万元,对“存货”项目的影响是15万元(下列抵销分录中贷方存货25-借方存货跌价准备10=15);选项C,需要考虑跌价准备对递延所得税资产的影响,应确认3.75万元(6.25-2.5);选项D,仅考虑了存货跌价准备对“所得税费用”的影响,还应考虑未实现内部交易损益的所得税影响,对“所得税费用”项目的影响应为-3.75万元(2.5-6.25)。
相关抵销分录:
①抵销未实现的收入、成本和利润
借:营业收入 (200×2)400
  贷:营业成本 375
    存货   [50×(2-1.5)]25
②因抵销存货中未实现内部销售利润而确认的递延所得税资产
借:递延所得税资产 6.25
  贷:所得税费用 6.25
③抵销计提的存货跌价准备
借:存货——存货跌价准备 10
  贷:资产减值损失   10
④抵销与计提存货跌价准备有关的递延所得税资产
借:所得税费用 2.5
  贷:递延所得税资产 2.5




茜小妞12楼

2018-03-09 10:36:47
b