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注会会计

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这题有意思

晴天楼主

2017-12-03 22:02:14 262 2
甲公司2013年1月购买乙公司当日发行的5年期债券,面值800万元,票面利率10%,每年年末支付利息,到期一次偿还本金并支付最后一次利息。甲公司拟持有至到期。购买价款为1 035万元,实际利率为3.5%,5月1日,由于资金短缺,将其中的20%出售,收到价款250万元,2013年12月31日,该投资公允价值为1 100万元,2014年6月甲公司处置剩余的债券,收到价款1 300万元,甲公司2014年因该项投资确认的投资收益金额是( )。

正确答案】 C
您的答案】 C
答案解析】 2013年出售该投资时,可供出售金融资产入账价值=250/20%×80%=1 000(万元),原持有至到期投资账面价值为1 035×80%=828(万元),计入其他综合收益金额=1 000-828=172(万元),2013年12月31日摊余成本=828×3.5%-800×10%×80%+828=792.98(万元),至2013年末,累计计入其他综合收益的金额=1 100-792.98=307.02(万元),2014年6月处置投资收益确认投资收益1 300-1 100+307.02=507.02(万元)。本题分录为:
借:持有至到期投资——成本 800
         ——利息调整(1035-800) 235
  贷:银行存款等 1035
借:银行存款等 250
  贷:持有至到期投资——成本 160
           ——利息调整 (235×0.2)47
    投资收益 43
借:可供出售金融资产——成本 (800×80%)640
          ——利息调整 (235×0.8)188
          ——公允价值变动 172
  贷:持有至到期投资——成本 640
           ——利息调整 188
    其他综合收益 172
借:应收利息 64
  贷:投资收益 (828×3.5%)28.98
    可供出售金融资产——利息调整 (64-28.98)35.02
借:可供出售金融资产——公允价值变动 (1100-1000+35.02)135.02
  贷:其他综合收益 135.02

处置时:
借:银行存款等 1300
  其他综合收益 307.02
  贷:可供出售金融资产——成本 640
            ——利息调整(188-35.02) 152.98
            ——公允价值变动 307.02
    投资收益 507.02
注意:到期一次还本付息的债券,“应计利息”是金融资产的二级科目,构成账面价值的一部分,因此重分类的时候是需要计提利息的。分期付息、到期一次还本的债券,利息计入“应收利息”科目,不会直接影响账面价值,并且是期末才到付息期,所以期末才计提利息。因此本题中,出售债券的时候并没有计提利息。但是公司在出售该持有至到期投资时,会考虑持有这段时间的利息的,这部分利息的价值虽然没有计提,但是会变相的通过该资产的售价取得。




晴天1楼

2017-12-03 22:02:43

晨语2楼

2017-12-04 16:34:20
c