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注会会计

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{预习阶段☘同步练习}持有至到期投资重分类后的会计处理-第七章12.1

胡蝶在网校楼主

2017-12-01 09:25:57 826 37
【多选题】

A公司于200711日从证券市场上购入B公司于200611日发行的5年期债券,该债券票面年利率为5%、每年15日支付上年度的利息,到期日为20101231日,到期日一次归还本金和最后一期利息。A公司购入债券的面值为1 000万元,实际支付价款为1 005.35万元,另支付相关费用10万元。A公司购入后将其划分为持有至到期投资。购入债券的实际利率为6%。假定按年计提利息。20071231日,该债券的预计未来现金流量现值为930万元。200812日,A公司将该持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,其公允价值为925万元。20081231日,B公司发生严重财务困难,该债券的预计未来现金流量现值为910万元。2009120日,A公司将该债券全部出售,收到款项905万元存入银行。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产,以下说法正确的有( )。

A、重分类日,可供出售金融资产按照公允价值925万元入账

B、重分类日,可供出售金融资产应按照债券面值1 000万元反映

C、重分类日,该金融资产的公允价值与原账面价值的差额应通过其他综合收益反映

D、重分类日,该金融资产的公允价值与原账面价值的差额应通过“利息调整”明细科目反映
胡蝶在网校 于 2017-12-01 09:26:38 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

胡蝶在网校1楼

2017-12-01 09:26:04
做题了

wrfwrf20122楼

2017-12-01 09:59:07
ac
胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:50:55 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

bg1212123楼

2017-12-01 10:29:37
ac
胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:51:02 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

书山压力大4楼

2017-12-01 10:38:47
ac
胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:51:09 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

天边的云朵5楼

2017-12-01 11:09:50
ac
胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:51:15 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

卡祖雪丽6楼

2017-12-01 13:23:45
ac
胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:51:23 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

集邮姐姐7楼

2017-12-01 13:28:57
AC
胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:51:29 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

茜小妞8楼

2017-12-01 13:41:18
ac
胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:51:36 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

kongjianguo9楼

2017-12-01 16:21:48
AC
胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:51:43 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

等待未来10楼

2017-12-01 17:04:00
ac
胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:51:50 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

青刹11楼

2017-12-01 22:21:15
13
胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:51:57 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

等待未来12楼

2017-12-01 23:11:39
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胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:52:04 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
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小苹果13楼

2017-12-02 08:40:31

回复:楼主胡蝶在网校的帖子

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胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:52:21 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
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借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
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1000

14楼

2017-12-02 09:30:36
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胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:52:28 回复:

正确答案 AC

答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000

85148025515楼

2017-12-02 09:36:50
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胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:54:18 回复:

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答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
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1000

财艺新文16楼

2017-12-02 13:41:30
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胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:54:27 回复:

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答案解析 重分类日,可供出售金融资产应按照公允价值925万元入账,该项金融资产公允价值与账面价值的差额应通过其他综合收益体现。
2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
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晨语17楼

2017-12-02 20:10:29
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胡蝶在网校 于 2017-12-04 08:54:35 回复:

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2007
11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
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小苹果18楼

2017-12-05 08:26:05

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ye ye

一根芦苇19楼

2017-12-06 09:13:47
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11日购入投资的账务处理为:
借:持有至到期投资——成本 1000
  应收利息 (1000×5%50
  贷:银行存款 1015.35
    持有至到期投资——利息调整  34.65
2007
1231日应确认的投资收益=(100034.65)×6%965.35×6%57.92(万元),应收利息=1000×5%50(万元),“持有至到期投资——利息调整”=57.921000×5%7.92(万元)。
借:应收利息50
  持有至到期投资——利息调整7.92
  贷:投资收益57.92
借:资产减值损失 [965.357.92)-930] 43.27
  贷:持有至到期投资减值准备43.27
2008
12日持有至到期投资的账面价值=100034.657.9243.27930(万元),公允价值为925万元,应确认的其他综合收益=9309255(万元)(借方)。
借:可供出售金融资产——成本 1000
  持有至到期投资减值准备 43.27
  持有至到期投资——利息调整 26.73
  其他综合收益  5
  贷:持有至到期投资——成本  1000
    可供出售金融资产——利息调整  26.73
            ——公允价值变动48.27
2008
1231日应该确认的投资收益=930×6%55.8(万元),账务处理为:
借:应收利息(1000×5%50
  可供出售金融资产——利息调整5.8
  贷:投资收益(930×6%55.8
2008
1231日,应确认的资产减值损失=9305.891025.8(万元),账务处理为:
借:资产减值损失25.8
  贷:可供出售金融资产——公允价值变动(9255.891020.8
    其他综合收益5
出售时
借:银行存款905
  可供出售金融资产——公允价值变动69.07
  投资收益5
  可供出售金融资产——利息调整(26.735.820.93
  贷:可供出售金融资产——成本
1000