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注会会计

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关于可供出售金融资产

lucia2yue楼主

2017-08-29 15:01:06 1683 1
自己整理的,不知道是不是有遗漏或者错误,望大家指导,谢谢


类目科目备注会计处理
初始计量债券投资成本=公允价值+相关税费交易费用等计入利息科目借:可供出售金融资产--成本
                       --利息调整
      贷:银行存款
已宣告但并未发放的利息计入应收科目借:可供出售金融资产--成本
                        --利息调整
         应收利息
      贷:银行存款
股权投资成本=公允价值+相关税费交易费用等计入成本借:可供出售金融资产--成本
      贷:银行存款
已宣告但并未发放的利息计入应收科目借:可供出售金融资产--成本
         应收利息
      贷:银行存款
后续计量#持有期间公允价值变动计入资本公积借:可供出售金融资产-公允价值变动
      贷:资本公积-其他资本公积
#应收利息/股利计入投资收益借:应收股利/利息
      贷:投资收益
处置#卖价与账面价值的差额计入投资收益借:银行存款
        可供出售金融资产-公允价值变动
        可供出售金融资产减值准备
      贷:可供出售金融资产-成本
            投资收益
#持有期间公允价值变动转入投资收益借:其他综合收益
      贷:投资收益
减值债券投资减值损失直接转回借:资产减值损失
      贷:可供出售金融资产减值准备
   ============转回=================
   借:可供出售金融资产减值准备
      贷:资产减值损失
股权投资减值损失转入投资收益借:资产减值损失
      贷:可供出售金融资产减值准备
   ============转回=================
   借:可供出售金融资产减值准备
      贷:其他综合收益
转换持有至到期转可供出售入账价值=转换日公允价值卖出持有至到期投资买入可供出售金融资产借:可供出售金融资产(转换日公允价值)
         持有至到期投资--利息调整(可借可贷)
         持有至到期投资减值准备
       贷:持有至到期投资--成本
                                --公允价值变动
             资本公积-其他资本公积(差额,可借可贷)
长期股权投资转可供出售入账价值=转换日公允价值权益法长期股权投资购买法借:可供出售金融资产--成本
         长期股权投资减值准备
        贷:长期股权投资--投资成本
                              --其他综合收益
                              --其他权益变动
                              --损益调整
             投资收益(差额,可借可贷)
可供出售转长期股权投资入账价值=转换日公允价值权益法长期股权投资购买法
   需确认是否产生商誉
借:长期股权投资
         其他综合收益
        贷:可供出售金融资产(交易日公允价值)
              投资收益(差额,可借可贷)

晨语1楼

2017-08-29 17:43:23
学习了