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注会会计

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关键考点 ---可供出售金融资产的会计处理

yanyan楼主

2017-08-20 14:36:46 349 7
1.初始计量--------应当按照公允价值计量和相关交易费用之和作为初始入账金额交易费用----计入初始入账金额
应收项目-实际支付的价款中包括的已到付息期但尚未领取的债券利息或已宣告但尚未发放的现金股利,应单独确认为应收项目
股票投资
借:可供出售金融资产——成本【包括交易费用】

     应收股利
     贷:银行存款等



yanyan1楼

2017-08-20 14:37:06
债券投资
借:可供出售金融资产——成本【面值】
                        ——利息调整【差额】
    应收利息
   贷:银行存款等

yanyan2楼

2017-08-20 14:37:38
后续计量按照公允价值进行后续计量,公允价值变动计入所有者权益(其他综合收益)借:可供出售金融资产——公允价值变动
       贷:其他综合收益
【公允价值下降做相反分录】

yanyan3楼

2017-08-20 14:38:35
持有期间股票投资
借:应收股利
      贷:投资收益

债券投资
持有期间对于债券投资同持有至到期投资一样。
按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入,计入投资收益。

债券投资
借:应收利息【面值×票面利率】
   贷:投资收益【摊余成本×实际利率】
        可供出售金融资产——利息调整【差额,也可能在借方】

yanyan4楼

2017-08-20 14:39:53
处置时处置可供出售金融资产时,应将所取得价款与可供出售金融资产账面价值之间的差额,计入当期损益。同时将计入其他综合收益的部分转入到当期损益。

股票投资
借:银行存款等
        贷:可供出售金融资产——成本
                                ——公允价值变动
             投资收益【差额】
借:其他综合收益
     贷:投资收益
【或者做相反分录】

债券投资
借:银行存款等
贷:可供出售金融资产——成本
                       ——利息调整
                       ——公允价值变动
       投资收益【差额】
借:其他综合收益
贷:投资收益
【或者做相反分录】

伱是莪此生不变的坚持5楼

2017-08-20 20:31:10
继续加油

gffffg336楼

2017-08-20 20:48:46
学习了

晨语7楼

2017-08-20 20:51:52
学习了