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注会会计

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非货币性资产交换的会计处理

天道酬勤楼主

2017-08-20 12:09:35 475 9
甲、乙公司均为增值税一般纳税人,销售建筑物等不动产及机器设备等动产适用的增值税税率分别为11%和17%,甲公司的投资性房地产采用成本模 式计量,2015年2月10日,甲公司以投资性房地产和厂房交换乙公司生产经营用的C设备和D设备。有关资料如下:
(1)甲公司换出:
①投资性房地产原值为450万元,为2014年6月10日购入的办公用房并对外出租,预计使用年限为10年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;不含税公允价值为650万元,增值税销项税额71.5万元;
②厂房原值为200万元,为2010年2月10日购建完成,预计使用年限为50年,采用直线法计提折旧,预计净残值为0;不含税公允价值为300万元,增值税销项税额为33万元。合计不含税公允价值为950万元,合计含税公允价值为1 054.5万元。
(2)乙公司换出:C设备原值为250万元,已计提折旧50万元,不含税公允价值为300万元,增值税销项税额为51万元;D设备原值为600万元,已计提折旧100万元,不含税公允价值为600万元,增值税销项税额为102万元;合计不含税公允价值为900万元,合计含税公允价值为1053万元。
(3)假定该项交换具有商业实质。
(4)甲公司收到乙公司支付的银行存款1.5万元(甲公司收到不含税补价50万元)。下列有关乙公司会计处理的表述,不正确的是( )。

天道酬勤1楼

2017-08-20 12:10:32



天道酬勤2楼

2017-08-20 12:10:50
正确答案】 D

天道酬勤3楼

2017-08-20 12:11:07
选项A,换入投资性房地产的入账价值=(900+50)×650/(300+650)=650(万元)

天道酬勤4楼

2017-08-20 12:12:21
选项B,换入厂房的入账价值=(900+50)×300/(300+650)=300(万元)。

天道酬勤5楼

2017-08-20 12:12:39
选项C,乙公司换出设备应确认的营业外收入=300-(250-50)+600-(600-100)=200(万元)。

天道酬勤6楼

2017-08-20 12:12:55
选项D,乙公司换出设备应确认的销项税额=900×17%=153(万元)。

天道酬勤7楼

2017-08-20 12:13:11
会计分录如下:
借:固定资产清理     700
  累计折旧       150
  贷:固定资产——C设备    250
        ——D设备    600
借:投资性房地产  650
  固定资产——厂房  300
  应交税费——应交增值税(进项税额) 104.5
  贷:固定资产清理    700
    营业外收入  200
    应交税费——应交增值税(销项税额) 153
    银行存款  1.5

gffffg338楼

2017-08-20 20:34:22
B

晨语9楼

2017-08-20 20:57:06
d