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注会会计

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【我的错题-2】所得税核算方法变更属于会计政策变更

baby1201楼主

2017-08-14 16:45:01 1246 3
[url=]A公司2009年1月1日起开始执行新会计准则体系,将所得税核算方法由应付税款法改为资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%,考虑到技术进步因素,自2009年1月1日起将一套管理设备的使用年限由12年改为8年;同时将折旧方法由平均年限法改为年数总和法。按税法规定,该设备的使用年限为20年,按平均年限法计提折旧,净残值为零。该设备原价为 900万元,已计提折旧3年,净残值为零。A公司下列会计处理中,不正确的是( )。[/url]

A、所得税核算方法的变更应追溯调整

B、应确认递延所得税资产22.5万元

C、应确认递延所得税费用22.5万元

D、2009年改按年数总和法计提的折旧额为225万元

baby12011楼

2017-08-14 16:45:12
变更时,固定资产的账面价值=900-900/12×3=675(万元),资产的计税基础=900-900/20×3=765(万元),形成可抵扣暂时性差异90万元。
借:递延所得税资产 (90×25%)22.5
  贷:利润分配——未分配利润 (22.5×90%)20.25
    盈余公积 (22.5×10%) 2.25
计算2009年改按年数总和法计提折旧额=(900-225)×5/15=225(万元)。
【提示】所得税核算方法的变更属于政策变更,应该追溯调整。对于本题而言,仅涉及固定资产折旧方法与折旧年限变更,属于会计估计变更,不需追溯调整。即这里要追溯调整的是递延所得税,而折旧是不需要追溯调整的。

晨语2楼

2017-08-14 20:32:38
坚持学习

bg1212123楼

2017-08-15 10:30:44
学习了