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【会计之行 始于足下】逆流交易的合并处理

单项选择

甲公司是乙公司的母公司,持股比例为100%。甲公司2009年4月2日从乙公司购进一项无形资产,该无形资产的原值为90万元,已摊销20万元,售价100万元。甲公司购入后作为无形资产并于当月投入使用,预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。税法规定无形资产预计尚可使用5年,净残值为零,采用直线法摊销。甲公司和乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,下列有关甲公司2009年末编制合并财务报表时的抵消处理,不正确的是( )。

A、抵消营业收入和营业成本30万元

B、抵消无形资产价值包含的未实现内部销售利润30万元

C、确认递延所得税资产6.375万元

D、抵消多计提的累计摊销4.5万元




正确答案 A

答案解析 甲公司2009年末应编制的抵消分录为:
借:营业外收入 30
  贷:无形资产 30
借:无形资产——累计摊销 4.5
  贷:管理费用 30/5×9/12)4.5
借:递延所得税资产 6.375
  贷:所得税费用 [(30-4.5)×25%]6.375
所以选项A处理不正确,应抵消营业外收入30万元。


661人看过 2年前
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全部评论(7)

晨语

2年前

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