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【会计之行 始于足下】内部无形资产交易的抵销处理

财艺新文楼主

2017-06-29 14:31:31 2102 7
多项选择

2015年7月1日甲公司向其子公司乙公司出售一项专利权,该专利权在甲公司账簿中作为无形资产核算,其账面价值为1 000万元,公允价值为1 600万元。此无形资产的尚可使用年限为5年,预计净残值为0,采用直线法计提摊销。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素,下列说法正确的有( )。

A、2015年甲公司合并报表中应抵消无形资产540万元

B、2015年甲公司合并报表中应确认递延所得税资产135万元

C、2016年甲公司合并报表中应抵消管理费用120万元

D、2016年甲公司合并报表中调整抵消分录影响损益的金额为90万元


正确答案 ABCD

答案解析 合并报表中,应将母子公司之间的交易形成的无形资产中包含的未实现内部交易损益金额抵消,同时将无形资产因未实现内部交易损益多摊销的金额抵消掉。
2015年合并报表中抵消分录为:
借:营业外收入 600
  贷:无形资产  600
借:累计摊销  (600/5/2)60
  贷:管理费用  60
借:递延所得税资产 [(600-60)×25%] 135
  贷:所得税费用  135
所以,2015年甲公司合并报表中应抵消无形资产的金额=600-60=540(万元);2015年甲公司合并报表中应确认的递延所得税资产=135(万元)。
2016年合并报表中抵消分录为:
借:未分配利润——年初 600
  贷:无形资产 600
借:累计摊销 60
  贷:未分配利润——年初 60
借:递延所得税资产 135
  贷:未分配利润——年初 135
借:累计摊销  (600/5)120
  贷:管理费用  120
借:所得税费用  (120×25%)  30
  贷:递延所得税资产  30
所以,2016年甲公司合并报表中应抵消的管理费用=120(万元);2016年甲公司合并报表中调整抵消分录影响损益的金额=120-30=90(万元)。


财艺新文1楼

2017-06-29 14:36:50
合并报表考察你的抵抗力

锐茂萍2楼

2017-06-29 15:04:24
ABC
财艺新文 于 2017-06-30 08:27:43 回复:


正确答案 ABCD

答案解析 合并报表中,应将母子公司之间的交易形成的无形资产中包含的未实现内部交易损益金额抵消,同时将无形资产因未实现内部交易损益多摊销的金额抵消掉。
2015年合并报表中抵消分录为:
借:营业外收入 600
  贷:无形资产  600
借:累计摊销  (600/5/2)60
  贷:管理费用  60
借:递延所得税资产 [(600-60)×25%] 135
  贷:所得税费用  135
所以,2015年甲公司合并报表中应抵消无形资产的金额=600-60=540(万元);2015年甲公司合并报表中应确认的递延所得税资产=135(万元)。
2016年合并报表中抵消分录为:
借:未分配利润——年初 600
  贷:无形资产 600
借:累计摊销 60
  贷:未分配利润——年初 60
借:递延所得税资产 135
  贷:未分配利润——年初 135
借:累计摊销  (600/5)120
  贷:管理费用  120
借:所得税费用  (120×25%)  30
  贷:递延所得税资产  30
所以,2016年甲公司合并报表中应抵消的管理费用=120(万元);2016年甲公司合并报表中调整抵消分录影响损益的金额=120-30=90(万元)。




伱是莪此生不变的坚持3楼

2017-06-29 19:35:52
ABCD
财艺新文 于 2017-06-30 08:27:50 回复:


正确答案 ABCD

答案解析 合并报表中,应将母子公司之间的交易形成的无形资产中包含的未实现内部交易损益金额抵消,同时将无形资产因未实现内部交易损益多摊销的金额抵消掉。
2015年合并报表中抵消分录为:
借:营业外收入 600
  贷:无形资产  600
借:累计摊销  (600/5/2)60
  贷:管理费用  60
借:递延所得税资产 [(600-60)×25%] 135
  贷:所得税费用  135
所以,2015年甲公司合并报表中应抵消无形资产的金额=600-60=540(万元);2015年甲公司合并报表中应确认的递延所得税资产=135(万元)。
2016年合并报表中抵消分录为:
借:未分配利润——年初 600
  贷:无形资产 600
借:累计摊销 60
  贷:未分配利润——年初 60
借:递延所得税资产 135
  贷:未分配利润——年初 135
借:累计摊销  (600/5)120
  贷:管理费用  120
借:所得税费用  (120×25%)  30
  贷:递延所得税资产  30
所以,2016年甲公司合并报表中应抵消的管理费用=120(万元);2016年甲公司合并报表中调整抵消分录影响损益的金额=120-30=90(万元)。




晨语4楼

2017-06-29 22:04:59
abcd
财艺新文 于 2017-06-30 08:27:56 回复:


正确答案 ABCD

答案解析 合并报表中,应将母子公司之间的交易形成的无形资产中包含的未实现内部交易损益金额抵消,同时将无形资产因未实现内部交易损益多摊销的金额抵消掉。
2015年合并报表中抵消分录为:
借:营业外收入 600
  贷:无形资产  600
借:累计摊销  (600/5/2)60
  贷:管理费用  60
借:递延所得税资产 [(600-60)×25%] 135
  贷:所得税费用  135
所以,2015年甲公司合并报表中应抵消无形资产的金额=600-60=540(万元);2015年甲公司合并报表中应确认的递延所得税资产=135(万元)。
2016年合并报表中抵消分录为:
借:未分配利润——年初 600
  贷:无形资产 600
借:累计摊销 60
  贷:未分配利润——年初 60
借:递延所得税资产 135
  贷:未分配利润——年初 135
借:累计摊销  (600/5)120
  贷:管理费用  120
借:所得税费用  (120×25%)  30
  贷:递延所得税资产  30
所以,2016年甲公司合并报表中应抵消的管理费用=120(万元);2016年甲公司合并报表中调整抵消分录影响损益的金额=120-30=90(万元)。