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【会计之行 始于足下】内部债权债务的抵销处理

多选题

甲股份有限公司于2007年年初通过收购股权成为B股份有限公司的母公司。2007年年末甲公司应收B公司账款为300万元;2008年年末甲公司应收B公司账款为900万元;2009年年末甲公司应收B公司账款为450万元,甲公司坏账准备计提比例为2%。编制2009年末合并会计报表工作底稿时应编制的抵销分录有( )。

A、借:应收账款——坏账准备9

   贷:资产减值损失9

B、借:应付账款 450
   贷:应收账款 450

C、借:资产减值损失9
   贷:应收账款——坏账准备9

D、借:应收账款——坏账准备 18
   贷:未分配利润——年初 18


【正确答案】 BCD

【答案解析】 选项B,2009年年末应收账款和应付账款期末余额的抵销;
借:应付账款   450
  贷:应收账款   450
选项C,针对2009年度本期多冲销的坏账准备的抵销。2009年抵消或调整坏账的时候,抵消或调整的是坏账的本期发生额。2008年末坏账余额是900×2%=18(万元),2009年期末坏账余额是450×2%=9(万元),因此个别报表角度2009年就是转回了9万元的坏账,个别报表中的分录为:

借:坏账准备 9

  贷:资产减值损失 9

所以合并报表的分录是:

借:资产减值损失 9

  贷:应收账款——坏账准备 9
选项D,对于2008年末存在的内部应收账款的坏账准备的抵销。
2007年计提的坏账为300×2%=6(万元);2008年坏账准备的期末余额=900×2%=18(万元),因此在2009年应编制的抵消分录为:
借:应收账款——坏账准备 18
  贷:未分配利润——年初 18

1233人看过 2年前
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全部评论(7)

晨语

2年前

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