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【会计之行 始于足下】“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额

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某企业集团母子公司应收账款均按照余额百分比法计提坏账准备,计提比例均为3%,所得税税率均为25%。上年年末母公司对其子公司内部应收账款余额为4 000万元,本年年末对其子公司内部应收账款余额为6 000万元。母公司本年编制合并财务报表时就上述事项影响“未分配利润——年初”项目和“递延所得税资产”项目的金额分别为( )。

A、180万元,15万元   

B、60万元,45万元   

C、90万元,45 万元 

D、120万元,30万元


正确答案 C

答案解析 本年年初内部应收账款余额为4 000万元,对应的坏账准备金额为120万元(4 000×3%),相应的递延所得税资产为30万元(120×25%),本年度编制抵销分录时应将其全部抵销,其中年初坏账准备和递延所得税资产对应的科目为“未分配利润——年初”,因此影响“未分配利润——年初”项目的金额为120-30=90(万元)。当年应计提的坏账准备=6 000×3%-120=60(万元)。因该事项影响合并财务报表中“递延所得税资产”项目的金额为30+60×25%=45(万元)。抵销分录如下:
借:应付账款 6 000
  贷:应收账款 6 000
借:应收账款——坏账准备 180
  贷:未分配利润——年初 120
    资产减值损失 60
借:未分配利润——年初 30
  所得税费用 15
  贷:递延所得税资产 45

1112人看过 2年前
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全部评论(8)

晨语

2年前

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