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【会计之行 始于足下】内部商品交易的抵销处理

财艺新文楼主

2017-06-28 09:08:31 1115 8

单项选择


A公司为B公司的母公司,2011年A公司出售一批存货给B公司,售价为120万元,成本80万元,B公司期末出售了50%,剩余部分可变现净值为35万元;第二年出售了30%,剩余20%形成期末存货,可变现净值为20万元。A公司2012年合并报表中的抵消分录影响合并损益的金额是( )。(不考虑所得税的影响)

A、-4万元

B、0

C、4万元

D、8万元



正确答案 A

答案解析 2011年的抵消分录为:
借:营业收入 120
  贷:营业成本 120
借:营业成本 20
  贷:存货 20
借:存货——存货跌价准备 20
  贷:资产减值损失 20
2012年的抵消分录为:
借:未分配利润——年初 20
  贷:营业成本 20
借:营业成本 8
  贷:存货 8
借:存货——存货跌价准备 20
  贷:未分配利润——年初 20
借:营业成本 12
  贷:存货——存货跌价准备 12
借:资产减值损失 4
  贷:存货——存货跌价准备 4
影响2012年合并损益的金额=20-8-12-4=-4(万元)
提示一:影响损益的科目有:
收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等
费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等
直接计入当期利润的利得:营业外收入
直接计入当期利润的损失:营业外支出
提示二:对于2012年抵消分录中数据的来源:
第二笔分录对于期末留存的存货的未实现销售损益部分予以抵消,未实现销售损益损益=(120-80)×20%=8(万元)
第四笔分录中第一年剩余部分个别报表计提减值25万元,合并报表角度计提5万元,第二年30%出售(相对于剩余部分地比例为30%/50%=60%),个别报表结转的跌价准备=25×60%=15(万元),而合并报表角度结转=5×60%=3(万元),所以应将个别报表多结转的12万元予以抵销。
第五笔分录中,站在集团角度,期末存货成本=80×20%=16(万元),可变现净值是20万元,当期期末存货跌价准备的余额是0,所以当期应计提的存货跌价准备=0-(5-3)=-2(万元),即转回存货跌价准备2万元;而个别报表角度,期末存货成本=120×20%=24(万元),当期应计提的存货跌价准备=期末应有余额-计提前存货跌价准备已有余额=(24-20)-(25-15)=-6(万元),即转回存货跌价准备6万元。比较集团角度与个别报表角度的处理,合并工作底稿中应将多转回的存货跌价准备4万元进行抵销。

财艺新文1楼

2017-06-28 09:21:07
合并报表考察你的抵抗力

锐茂萍2楼

2017-06-28 10:57:37
C
财艺新文 于 2017-06-29 14:22:42 回复:



正确答案 A

答案解析 2011年的抵消分录为:
借:营业收入 120
  贷:营业成本 120
借:营业成本 20
  贷:存货 20
借:存货——存货跌价准备 20
  贷:资产减值损失 20
2012年的抵消分录为:
借:未分配利润——年初 20
  贷:营业成本 20
借:营业成本 8
  贷:存货 8
借:存货——存货跌价准备 20
  贷:未分配利润——年初 20
借:营业成本 12
  贷:存货——存货跌价准备 12
借:资产减值损失 4
  贷:存货——存货跌价准备 4
影响2012年合并损益的金额=20-8-12-4=-4(万元)
提示一:影响损益的科目有:
收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等
费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等
直接计入当期利润的利得:营业外收入
直接计入当期利润的损失:营业外支出
提示二:对于2012年抵消分录中数据的来源:
第二笔分录对于期末留存的存货的未实现销售损益部分予以抵消,未实现销售损益损益=(120-80)×20%=8(万元)
第四笔分录中第一年剩余部分个别报表计提减值25万元,合并报表角度计提5万元,第二年30%出售(相对于剩余部分地比例为30%/50%=60%),个别报表结转的跌价准备=25×60%=15(万元),而合并报表角度结转=5×60%=3(万元),所以应将个别报表多结转的12万元予以抵销。
第五笔分录中,站在集团角度,期末存货成本=80×20%=16(万元),可变现净值是20万元,当期期末存货跌价准备的余额是0,所以当期应计提的存货跌价准备=0-(5-3)=-2(万元),即转回存货跌价准备2万元;而个别报表角度,期末存货成本=120×20%=24(万元),当期应计提的存货跌价准备=期末应有余额-计提前存货跌价准备已有余额=(24-20)-(25-15)=-6(万元),即转回存货跌价准备6万元。比较集团角度与个别报表角度的处理,合并工作底稿中应将多转回的存货跌价准备4万元进行抵销。


财艺新文3楼

2017-06-28 14:46:28
做题吧

晨语4楼

2017-06-28 17:41:46
a
财艺新文 于 2017-06-29 14:23:10 回复:



正确答案 A

答案解析 2011年的抵消分录为:
借:营业收入 120
  贷:营业成本 120
借:营业成本 20
  贷:存货 20
借:存货——存货跌价准备 20
  贷:资产减值损失 20
2012年的抵消分录为:
借:未分配利润——年初 20
  贷:营业成本 20
借:营业成本 8
  贷:存货 8
借:存货——存货跌价准备 20
  贷:未分配利润——年初 20
借:营业成本 12
  贷:存货——存货跌价准备 12
借:资产减值损失 4
  贷:存货——存货跌价准备 4
影响2012年合并损益的金额=20-8-12-4=-4(万元)
提示一:影响损益的科目有:
收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等
费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等
直接计入当期利润的利得:营业外收入
直接计入当期利润的损失:营业外支出
提示二:对于2012年抵消分录中数据的来源:
第二笔分录对于期末留存的存货的未实现销售损益部分予以抵消,未实现销售损益损益=(120-80)×20%=8(万元)
第四笔分录中第一年剩余部分个别报表计提减值25万元,合并报表角度计提5万元,第二年30%出售(相对于剩余部分地比例为30%/50%=60%),个别报表结转的跌价准备=25×60%=15(万元),而合并报表角度结转=5×60%=3(万元),所以应将个别报表多结转的12万元予以抵销。
第五笔分录中,站在集团角度,期末存货成本=80×20%=16(万元),可变现净值是20万元,当期期末存货跌价准备的余额是0,所以当期应计提的存货跌价准备=0-(5-3)=-2(万元),即转回存货跌价准备2万元;而个别报表角度,期末存货成本=120×20%=24(万元),当期应计提的存货跌价准备=期末应有余额-计提前存货跌价准备已有余额=(24-20)-(25-15)=-6(万元),即转回存货跌价准备6万元。比较集团角度与个别报表角度的处理,合并工作底稿中应将多转回的存货跌价准备4万元进行抵销。


伱是莪此生不变的坚持5楼

2017-06-28 21:20:35
A
财艺新文 于 2017-06-29 14:23:36 回复:



正确答案 A

答案解析 2011年的抵消分录为:
借:营业收入 120
  贷:营业成本 120
借:营业成本 20
  贷:存货 20
借:存货——存货跌价准备 20
  贷:资产减值损失 20
2012年的抵消分录为:
借:未分配利润——年初 20
  贷:营业成本 20
借:营业成本 8
  贷:存货 8
借:存货——存货跌价准备 20
  贷:未分配利润——年初 20
借:营业成本 12
  贷:存货——存货跌价准备 12
借:资产减值损失 4
  贷:存货——存货跌价准备 4
影响2012年合并损益的金额=20-8-12-4=-4(万元)
提示一:影响损益的科目有:
收入类科目:主营业务收入、其他业务收入、投资收益、公允价值变动损益等
费用类科目:主营业务成本、其他业务成本、资产减值损失、税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、所得税费用等
直接计入当期利润的利得:营业外收入
直接计入当期利润的损失:营业外支出
提示二:对于2012年抵消分录中数据的来源:
第二笔分录对于期末留存的存货的未实现销售损益部分予以抵消,未实现销售损益损益=(120-80)×20%=8(万元)
第四笔分录中第一年剩余部分个别报表计提减值25万元,合并报表角度计提5万元,第二年30%出售(相对于剩余部分地比例为30%/50%=60%),个别报表结转的跌价准备=25×60%=15(万元),而合并报表角度结转=5×60%=3(万元),所以应将个别报表多结转的12万元予以抵销。
第五笔分录中,站在集团角度,期末存货成本=80×20%=16(万元),可变现净值是20万元,当期期末存货跌价准备的余额是0,所以当期应计提的存货跌价准备=0-(5-3)=-2(万元),即转回存货跌价准备2万元;而个别报表角度,期末存货成本=120×20%=24(万元),当期应计提的存货跌价准备=期末应有余额-计提前存货跌价准备已有余额=(24-20)-(25-15)=-6(万元),即转回存货跌价准备6万元。比较集团角度与个别报表角度的处理,合并工作底稿中应将多转回的存货跌价准备4万元进行抵销。