6.27【错题分享】递延所得税的会计处理（多选1题）
伱是莪此生不变的坚持楼主
2017-06-27 10:51:13
476
34
【多选题】甲公司在20×4年之前适用的所得税税率为25%，20×5年由于符合高新技术企业的条件，所得税税率变更为15%（非预期税率）。20×5年初，甲公司递延所得税资产的余额为100万元，递延所得税负债的余额为10万元。20×5年，甲公司发生的交易或事项如下：
（1）期初持有的一项投资性房地产公允价值增加100万元，甲公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量，税法规定当期对该项投资性房地产计提折旧20万元；
（2）非同一控制下免税合并确认商誉40万元，期末对该项商誉计提减值准备20万元；
（3）持有的一项可供出售金融资产公允价值下降40万元；
（4）对应收账款计提坏账准备50万元。
根据上述资料，不考虑其他因素，下列说法中错误的有（ ）。
A、20×5年12月31日，甲公司应确认递延所得税资产26.5万元
B、20×5年12月31日，甲公司递延所得税资产余额为73.5万元
C、20×5年12月31日，甲公司应确认递延所得税负债18万元
D、20×5年12月31日，甲公司递延所得税负债余额为24万元
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-27 10:51:53 回复：
【正确答案】 AC 【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
伱是莪此生不变的坚持1楼
2017-06-27 10:51:31
你会了吗
badman2楼
2017-06-27 11:24:41
abcd
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:22:11 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
欣洋宇苑3楼
2017-06-27 11:46:11
AC
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:22:19 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
剑尘4楼
2017-06-27 12:14:38
ABCD
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:22:30 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
财艺新文5楼
2017-06-27 14:22:30
AC
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:22:57 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
锐茂萍6楼
2017-06-27 15:05:03
AC
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:23:06 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
晨语7楼
2017-06-27 16:49:50
ac
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:23:17 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
baby12018楼
2017-06-27 19:33:49
AC
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:23:25 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
李喆不是李哲9楼
2017-06-27 19:54:57
AC
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:23:33 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
lp18310楼
2017-06-27 20:11:11
AC
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:23:40 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
soufei11楼
2017-06-27 22:11:11
AC
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:23:47 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
yyh51812楼
2017-06-27 23:10:16
AC
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:23:54 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
燕66713楼
2017-06-28 00:57:41
ac
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:24:00 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
85148025514楼
2017-06-28 08:06:25
AC
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:24:08 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
liu_78032715楼
2017-06-28 08:07:23
ac
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:24:15 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
集邮姐姐16楼
2017-06-28 08:20:27
AC
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:24:21 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
fxy19910717楼
2017-06-28 11:49:33
AC
伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-28 20:24:28 回复：
【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A，甲公司应确认递延所得税资产＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%－100＝－26.5（万元）；
选项B，递延所得税资产余额＝（40＋50）×15%＋100/25%×15%＝73.5（万元）；
选项C，甲公司应确认递延所得税负债＝120×15%＋10/25%×15%－10＝14（万元）；
选项D，甲公司递延所得税负债余额＝120×15%＋10/25%×15%＝24（万元）。
【提示】免税合并后商誉计提的减值准备不需要确认递延所得税资产。
