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注会会计

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2017会计学习-10.2以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的会计处理

yanyan楼主

2017-06-24 14:35:58 233 1

企业对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,应当设置“交易性金融负债”科目核算其公允价值。

1.初始计量

企业初始确认以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债,应当按照公允价值计量。相关交易费用应当直接计入当期损益(投资收益)。

借:银行存款等

  投资收益(交易费用

 贷:交易性金融负债——成本

2.后续计量

1)资产负债表日,按交易性金融负债的票面利率计算利息:

借:投资收益

 贷:应付利息

2)资产负债表日,企业应当按照公允价值进行后续计量,其公允价值变动形成的利得或损失,除与套期保值有关外,应当计入当期损益公允价值变动损益)。

借:交易性金融负债——公允价值变动

 贷:公允价值变动损益

或:

借:公允价值变动损益

 贷:交易性金融负债——公允价值变动

3)处置(偿还)时:

借:交易性金融负债——成本

         ——公允价值变动(可借可贷

 贷:银行存款

   投资收益(可借可贷

借:公允价值变动损益

 贷:投资收益

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晨语1楼

2017-06-24 18:38:51