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【单选】甲公司2×16年12月25日支付价款320万元(含已宣告但尚未发放的现金股利40万元)取得一项股权投资,另支付交易费用10万元,划分为可供出售金融资产。2×16年12月28日,收到现金股利40万元。2×16年12月31日,该项股权投资的公允价值为350万元。假定不考虑所得税等其他因素。甲公司2×16年因该项股权投资应直接计入其他综合收益的金额为(  )万元。

  A.0

  B.20

  C.60

  D.30

444人看过 2年前
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全部评论(2)

研发情形下,考虑到涉及商业秘密等原因,财税〔2015〕119号规定,除受托方与委托方存在关联关系情况外,委托方加计扣除时不再需要提供研发项目的费用支出明细情况。国家税务总局公告2015年第97号进一步明确,委托方发生的费用,可按规定全额税前扣除,加计扣除时按照委托方发生费用的80%计算加计扣除。同时特别强调,委托个人研发的,应凭个人出具的发票等合法有效凭证计算税前加计扣除。

  为加快企业技术进步,鼓励国际间技术交流,《关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》(财税〔2018〕64号)改变原有规定,明确委托境外进行研发活动所发生的费用,可按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用。为了鼓励企业参与研发和多购买境内的研发服务,文件规定委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分,可以按规定在企业所得税前加计扣除。同时还明确委托境外进行研发活动不包括委托境外个人进行的研发活动。

  例1: A企业(非科技型中小企业)2018年委托非关联境外B企业研发,假设该研发符合研发费用加计扣除的相关条件。A企业支付给B企业110万元;A企业境内符合条件的研发费120万元。

  A企业委托境外研发费用=110×80%=88万元

  A企业境内符合条件的研发费用三分之二部分:120×2÷3=80万元

  A企业可扣除的委托境外研发费用为80万元(委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分)

  2018年,A企业加计扣除的研发费用金额:(120+80)×75%=150万元。

1月前

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