返回

注会会计

发帖

第十章 负债与所有者权益(三) 应交税费

soufei楼主

2017-06-22 21:48:56 311 2
 (一)应交增值税
  1.增值税的抵扣凭证
  (1)增值税专用发票
  (2)完税凭证
  (3)收购免税农产品的收购凭证

2.一般纳税人涉及增值税的一般会计处理
  (1)购入商品时
  借:库存商品
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    贷:银行存款 
  (2)销售商品时
  借:银行存款
    贷:主营业务收入
      应交税费——应交增值税(销项税额)
     (3)转税金时
       借:应交税费——应交增值税(销项税额)
          贷 应交税费——应交增值税(进项税额)
             应交税费——应交增值税(已交税金)(差额)
  (4)交纳增值税时
  借:应交税费——应交增值税(已交税金)
    贷:银行存款


3.一般纳税人的特殊会计处理
  (1)购入免税农产品 
  借:材料采购(收购免税农产品的按收购凭证的87%入账)
    应交税费——应交增值税(进项税额)
    (收购免税农产品的按收购凭证的13%扣税
    贷:银行存款
  【要点提示】记住抵扣比例。


(2)视同销售的会计处理

业务范围

会计处理

①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资
③将自产的、委托加工的物资
和购买的物资用于捐赠
④将自产的、委托加工的物资用于集体福利或个人消费
A.业务①②④的会计分录
借:应付利润①
  长期股权投资②
  应付职工薪酬④
  贷:主营业务收入或 其他业务收入
    应交税费——应交增值税(销项税额)
   (按计税价计算销项税额)
同时结转成本:
借:主营业务成本或其他业务成本
  存货跌价准备
  贷:库存商品或原材料
如果涉及消费税的还需如下分录:
借:税金及附加
  贷:应交税费——应交消费税

⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
B.当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时:
借:营业外支出
  存货跌价准备
  贷:库存商品(账面余额)
    应交税费——应交增值税(销项税额)
   (按计税价计算销项税额)
        ——应交消费税
   (按计税价计算消费税额)
【备注】
将自产的、委托加工的物资用于在建工程
C.当自产的、委托加工的物资用于在建工程时:    
借:在建工程
  存货跌价准备
  贷:库存商品(账面余额)
    应交税费——应交消费税
   (按计税价计算消费税额)





3)进项税额不予抵扣的会计处理

业务范围

会计处理

①将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费
②将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目
③因企业管理不善造成存货盘亏时其进项税额不予抵扣
借:应付职工薪酬①
  待处理财产损溢③
  存货跌价准备
  贷:库存商品(按账面成本结转)
    或原材料等
    应交税费——应交增值税(进项税额转出)


(4)转出多交或少交增值税


借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)
    贷:应交税费——未交增值税
  ②转出多交增值税
  借:应交税费——未交增值税
    贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)


(二)应交消费税
  1.一般会计处理
  借:税金及附加(之前的营业税金及附加变更)(损益科目)
    贷:应交税费——应交消费税
2.特殊会计处理
  (1)用应税消费品用于在建工程、对外投资其他非生产机构方面,此业务的本质就是增值税部分所讲的视同销售行为
  ①用应税消费品用于对外投资和其他非生产机构方面
  A.借:长期股权投资
     贷:主营业务收入或其他业务收入
       应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
  B.同时结转成本:
  借:主营业务成本或其他业务成本
    存货跌价准备
    贷:库存商品或原材料
  C.计算应交消费税
  借:税金及附加
    贷:应交税费——应交消费税
  ②用应税消费品用于在建工程时
  借:在建工程
    存货跌价准备
    贷:库存商品(账面余额)
      应交税费——应交消费税
      (按计税价计算消费税额)
  【要点提示】掌握账务处理,注意与增值税的视同销售联系在一起理解。
(2)委托加工应税消费品
①如果收回后直接销售或用于非应税消费品的再加工受托方代交的消费税计入加工物资的成本
借:委托加工物资
  贷:银行存款或应付账款
②如果收回后再加工应税消费品然后再出售(可抵)A.由受托方代交的消费税先计入“应交税费——应交消费税”的借方:
借:应交税费——应交消费税
  贷:银行存款
B.最终产品出售时,按总的应交消费税计入“应交税费——应交消费税”的贷方:
借:税金及附加
  贷:应交税费——应交消费税
C.最后,再补交其差额即可。


三)其他应交税费

税费种类

费用归属

资源税1.将应税资源作为产品销售时,资源税计入“税金及附加”;
2.将应税资源自产自用时,资源税计入:
生产成本
制造费用
3.收购未税矿产品时,代扣代缴的资源税计入“材料采购

土地增值税1.税金及附加(房地产业)
2.固定资产清理(连同土地使用权一并清理房屋建筑物)
3.挤入“营业外收入、支出”(处置土地使用权)
房产税、车船税、印花税、土地使用税计入“税金及附加
【注】只有“印花税”通常不通过“应交税费”
城市维护建设税和教育费附加的比较作为流转税的附加税计入“税金及附加”
耕地占用税在建工程
【注】不通过“应交税费”






伱是莪此生不变的坚持1楼

2017-06-23 16:50:06
太棒了,好好加油

晨语2楼

2017-06-24 19:01:32
坚持学习