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注会会计

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第十章 负债与所有者权益 (一) 一般负债

soufei楼主

2017-06-22 21:24:56 294 2

 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
  (一)以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债概述 
  1.交易性金融负债
  满足以下条件之一的金融负债,应划分为交易性金融负债
  ①承担该金融负债的目的,主要是为了近期内出售或回购
  ②属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一部分,且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理。
  ③属于衍生工具。
  2.直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债
  符合以下条件之一的,应直接指定为此类金融负债:
  ①该指定可以消除或明显减少由于该金融负债的计量基础不同而导致的相关利得或损失在确认和计量方面不一致的情况;
  ②企业的风险管理或投资策略的正式书面文件已载明,该金融负债组合或该金融资产和金融负债组合,以公允价值为基础进行管理、评价并向关键管理人员报告。


(二)交易性金融负债的会计核算
  1.初始计量
  以实际交易价格,即所收到或支付对价的公允价值为基础确定,交易费用列当期损益
  会计分录:
  借:银行存款、存放中央银行款项或结算备付金
    投资收益
    贷:交易性金融负债――本金
  2.后续计量
  期末按公允价值口径调整其计价,相关分录如下:
  (1)增值时
  借:公允价值变动损益 
    贷:交易性金融负债――公允价值变动
  (2)贬值时:
  借:交易性金融负债――公允价值变动
    贷:公允价值变动损益
  (3)计提利息费用时
  借:投资收益
    贷:应付利息
  3.处置时
  借:交易性金融负债――本金
           ――公允价值变动(也可能在贷方)
    贷:银行存款
      投资收益
      公允价值变动损益(也可能在借方)
  【要点提示】1、掌握交易性金融负债公允价值变动的归属科目。
                       2、计提利息时的科目


短期借款
  短期借款是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下(含一年)的各种借款。主要账务处理如下:
  1.借入时:
  借:银行存款
    贷:短期借款
  2.提取利息时:
  借:财务费用
    贷:应付利息
  3.归还本息时:
  借:短期借款
    应付利息
    贷:银行存款

伱是莪此生不变的坚持1楼

2017-06-23 16:49:01
注意与金融资产的区分

晨语2楼

2017-06-24 19:05:08
坚持学习,加油