返回

注会会计

发帖

6.22【会计之行 始于足下】母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销的理解

伱是莪此生不变的坚持楼主

2017-06-22 18:24:09 3099 5

(四)、母公司的投资收益与子公司利润分配的抵销
  借:投资收益【子公司调整后的净利润×母公司持股比例】
    少数股东损益【子公司调整后的净利润×少数股东持股比例】
    年初未分配利润 【子公司】
    贷:提取盈余公积【子公司本期计提的金额】
      向股东分配利润【子公司本期分配的股利】
      年末未分配利润 【从上笔抵销分录抄过来的金额 {分录如下回复所示}:

   假设子公司为全资子公司的情况下,母公司对子公司按照权益法调整确认的投资收益其实就是子公司当年实现的净利润,假定子公司期初未分配利润为零,子公司本期净利润就是子公司本期可供分配的利润,是本期子公司利润分配的来源,包括提取盈余公积和对所有者(或股本的分配)从子公司个别所有者权益变动表来看,其期初未分配利润加上本期净利润就是其本期利润分配的来源,而本期利润分配和期末未分配利润就是利润分配的结果,所以母公司本期对子公司长期股权投资权益法调整的投资收益和子公司期初未分配利润正好与子公司本年利润分配项目相抵消。同理,如果不是全资子公司,则投资收益与少数股东损益加上子公司年初未分配利润就为子公司本期利润分配项目。

伱是莪此生不变的坚持 于 2017-06-22 18:25:59 回复:

(三)长期股权投资项目与子公司所有者权益项目的抵销
  借:股本【子公司期末数
    资本公积【子公司:期初数+
评估增值+本期增减】
    其他综合收益【子公司:期初数+本期增减】
    盈余公积【子公司:期初数+本期提取盈余公积】
    
年末未分配利润【子公司:期初数+调整后净利润-本期提取盈余公积-本期分配股利
    商誉【长期股权投资的金额
大于享有子公司持续计算的可辨认净资产公允价值份额】
    贷:长期股权投资【
调整后的母公司金额即权益法的账面价值
      少数股东权益

伱是莪此生不变的坚持1楼

2017-06-22 18:26:25
你理解了吗

yyh5182楼

2017-06-22 23:29:56
第三笔抵销分录,是不用按持股比例来抵销。不能忘记

chaf5204203楼

2017-06-23 22:09:43
谢谢分享

晨语4楼

2017-06-24 19:02:51
学习了