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免税合并和应税合并区别

cpapass58楼主

2017-06-20 10:55:01 150 3
所谓的“免税合并”,是指被并方的资产负债在并入合并方时,依照税法的有关规定,按照原资产负债的账面成本“转让”,不产生转让所得,不计算交纳所得税。因此,该些资产负债进入合并方时,应当按照原账面成本作为计税成本。
所谓的“应税合并”,是指被并方的资产负债在并入合并方时,依照税法的有关规定,比照资产负债的转让,依法计算交纳所得税。既然被并的资产负债是已税的,因此,合并方并入的资产负债(包括商誉)的计税基础应当按照上述“转让收入”的价格——一般也就是“公允价值”确定。
而非同一控制下企业合并,是将被购买方可辨认净资产公允价值纳入合并报表的,购买方认可的被购买方资产和负债均是其公允价值,而免税合并下,计税基础为其原来的账面价值,所以存在暂时性差异。而应税合并下,计税基础为其公允价值,所以不存在暂时性差异。

同一控制下企业合并也可以同样进行分析,该情况下,购买方认可的被购买方资产和负债均是其账面价值,免税合并下,计税基础为其原来的账面价值,所以不存在暂时性差异。而应税合并下,计税基础为其公允价值,所以存在暂时性差异。

红色字体是妮妮以前也没注意到过的内容
说说非同一控制企业合并吧,免税情况下,购买方要按公允价价值入账,这点没问题,关键是因为免税,所以税法上是按照账面价值转让的,这样不会产生所得,也就不会交税了。这时账面和计税就会产生差异了

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7楼
发表于:2011-07-11 04:44:52只看该作者



同一控制下企业合并也可以同样进行分析,该情况下,购买方认可的被购买方资产和负债均是其账面价值,免税合并下,计税基础为其原来的账面价值,所以不存在暂时性差异。而应税合并下,计税基础为其公允价值,所以存在暂时性差异。

cpapass581楼

2017-06-20 10:56:23
这是几年前的,现在也很实用

晨语2楼

2017-06-20 17:29:22
感谢分享

伱是莪此生不变的坚持3楼

2017-06-20 18:08:11
老是弄错的问题