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中级经济法

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【浓缩精华】进项税

贝拉楼主

2018-09-04 08:52:31 176 4

(二)进项税额
  

1、准予抵扣的进项税额(凭票抵扣+计算抵扣)
  (1)从销售方取得的
“增值税专用发票”上注明的增值税额。
  (2)从海关取得的
“海关进口增值税专用缴款书”上注明的增值税额。
  (3)农产品的抵扣政策(2018年调整)
  ①用于农产品深加工业务——生产销售或委托受托加工
17%税率货物”的农产品抵扣政策:维持原扣除力度不变(按照13%的扣除率计算进项税额)

  ②用于农产品非深加工业务——生产销售或委托受托加工“11%税率货物”(如将农产品清洗、封装的简单加工业务)以及“用于营改增应税服务”(如餐饮服务)等。
  抵扣政策:
  Ⅰ.购进农产品取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书的,凭票抵扣进项税额;
  Ⅱ.从执行3%征收率的“小规模纳税人取得增值税专用发票”的,以增值税专用发票上注明的金额和11%的扣除率计算进项税额;
  Ⅲ.购进免税农产品,按照“农产品收购发票”或“农产品销售发票”上注明的买价和11%的扣除率,计算抵扣进项税额。
  (4)进项税额计算公式为:
进项税额=买价(金额)×11%

  (5)自境外单位或者个人购进劳务、服务、无形资产或者境内的不动产,从税务机关或者扣缴义务人人取得的代扣代缴税款的“完税凭证”上注明的增值税额。
  (6)可以用于抵扣的凭证包括:
增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、税收缴款凭证。

2、不得抵扣的进项税额
  (1)不再产生后续销项税额(既纳税链条终止)用于简易方法计税的项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的
“购进”货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
    ①固定资产、无形资产、不动产:不得抵扣的固定资产、无形资产、不动产,仅指
“专用”于上述项目的固定资产、无形资产(不包括其他权益性无形资产)、不动产。

   ②货物:一般纳税人兼营简易计税方法计税项目、免税项目而无法划分不得抵扣的进项税额的,按当月“免税项目销售额占总销售额的比例”确定不得抵扣的进项税额。

   (2)非正常损失
   ①
非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务和交通运输服务。
   ②
非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物、加工修理修配劳务和交通运输服务。
   ③非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
   ④非正常损失的不动产在建工程(纳税人新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产)所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。

  【注意1】非正常损失,是指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质的损失+被执法部门“依法没收、销毁、拆除”的货物或不动产。
  【注意2】因地震等
“自然灾害”造成的非正常损失,进项税额准予抵扣;生产经营过程中的“合理损耗”进项税额准予抵扣。

  (3)营改增特殊项目:购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”
  (4)其他不得抵扣进项税额的情形
  ①一般纳税人按简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额。
  ②一般纳税人会计核算不健全,不能够准确提供税务资料,或应当办理一般纳税人资格登记而未办理,按照17%税率征收增值税,不得抵扣进项税额,不得使用增值税专用发票。

贝拉1楼

2018-09-04 08:54:03

进项税额转出计算
  ⑴直接转出——知道税额:进项税额转出=已抵扣税款×转出比例,则转出的进项税额=100×10%=10万元

  ⑵计算转出——不知道税额,则先算出税额还原成“⑴”
  ①存货:进项税额转出=不含税价款×税率×转出比例
  ②服务(以运费为例):进项税额转出=运费×11%×转出比例
  ③购入“免税”农产品:
  Ⅰ.用于深加工业务:进项税额转出=成本÷(1-13%)×13% ×转出比例
  Ⅱ.用于非深加工业务:进项税额转出=成本÷(1-11%)×11% ×转出比例

天使琴缘2楼

2018-09-04 22:19:48
学习了,谢谢分享

zhaokunha3楼

2018-09-05 13:00:56
一般纳税人按简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额
贝拉 于 2018-09-05 13:59:18 回复:
对对