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【法条记忆】企业所得税-7.27

天使琴缘 一星青藤勋章
(1)企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,“分别”在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。
(2)企业为投资者或职工支付的商业保险费不得扣除;企业参加财产保险,按照规定缴纳的保险费,企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出准予扣除。
(3)三项经费扣除标准:

项目

准予扣除的限度

超过规定比例部分的处理

职工福利费不超过工资薪金总额14%的部分不得扣除
工会经费不超过工资薪金总额2%的部分不得扣除
职工教育经费不超过工资薪金总额2.5%的部分准予在以后纳税年度结转扣除



(4)企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。
计算广告费、业务宣传费、业务招待费扣除限额的计算基数为销售收入合计=主营业务收入+其他业务收入+视同销售收入。但不包括营业外收入和投资收益(有特例)、转让财产收入。
(5)企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,不超过当年销售(营业)收入15%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。
(6)公益性捐赠的扣除:

捐赠项目

税前扣除方法

要点

公益性捐赠

限额比例扣除

①限额比例:12%
②限额标准:年度利润总额×12%
③扣除方法:扣除限额与实际发生额中的较小者
④超过年度利润总额12%的部分,准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

非公益性捐赠

不得扣除

纳税人直接向受赠人的捐赠,应作纳税调整

(7)禁止扣除项目
①向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。
②企业所得税税款。
③税收滞纳金。
④罚金、罚款(行政性罚款)和被没收财物的损失。
  【提示】不包括纳税人按照经济合同规定支付的违约金(包括银行罚息)、罚款和诉讼费。
  【解释】行政性罚款不可税前扣除,经营性罚款可以扣除。
⑤年度利润总额12%以外的公益性捐赠支出(非公益性的捐赠也不得扣除)。
⑥赞助支出:是指企业发生的与生产经营活动无关的各种非广告性质支出。
⑦未经核定的准备金支出:是指不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备、风险准备等准备金支出。
⑧与取得收入无关的其他支出:企业之间支付的管理费;企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费;非银行企业内营业机构之间支付的利息。
(8)利息扣除标准:
非金融企业向金融企业借款非金融企业向金融企业借款的利息支出可据实扣除
非金融企业向非金融企业借款非金融企业向非金融企业借款的利息支出,不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额部分。

(9)免税收入:
①国债利息收入;
②符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益;
③在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益;
提示:不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
④符合条件的非营利组织的收入。

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一星青藤勋章
天使琴缘

1年前

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一星青藤勋章
青刹

1年前

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