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【法条记忆】增值税-7.25

天使琴缘 一星青藤勋章
1.视同销售行为:(1)将货物交付他人代销;
(2)销售代销货物;
(3)设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送其他机构用于销售,但“相关机构在同一县(市)”的除外;
(4)将自产、委托加工(无外购)的货物用于集体福利或个人消费;
(5)将自产、委托加工或购买的货物作为投资;
(6)将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;
(7)将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人;
(8)单位或者个体工商户向其他单位或者个人无偿提供服务;
(9)单位或者个人向其他单位或者个人无偿转让无形资产或者不动产。
2.不得抵扣的进项税额:
(1)用于“简易计税方法的计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费”的“购进”货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。
  【注意】纳税人的交际应酬消费属于个人消费
(2)非正常损失的购进货物,以及相关的加工修理修配劳务或交通运输服务。
  【解释】非正常损失:指因“管理不善”造成被盗、丢失、霉烂变质+因违法被依法没收、销毁、拆除的情形。
(3)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物(不包括固定资产)、加工修理修配劳务或交通运输服务。
(4)非正常损失的不动产,以及该不动产所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(5)非正常损失的不动产在建工程所耗用的购进货物、设计服务和建筑服务。
(6)购进的“旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务”。
(7)小规模纳税人不得抵扣进项税额。
  【提示】一般纳税人取得由税务所为小规模纳税人代开的增值税专用发票,可以将专用发票上填写的税额作为进项税额计算抵扣。
(8)进口货物,在海关计算缴纳进口环节增值税额时,不得抵扣发生在中国境外的各种税金。
(9)因进货退出或折让而收回的进项税额,应从发生进货退出或折让当期的进项税额中扣减。
(10)按简易办法征收增值税的,不得抵扣进项税额。

3.特殊销售行为:
(1)纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在“同一张发票”上分别注明,可以按“折扣后”的销售额征收增值税;如果将折扣额另开发票,不论其在财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
(2)以旧换新
一般货物:按新货物同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货物的收购价格
金银首饰:按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税
(3)以物易物“双方都应作购销处理”,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物按规定核算购货额并计算进项税额。



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一星青藤勋章
天使琴缘

1年前

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一星青藤勋章
青刹

1年前

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