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求助!高志谦老师在串讲最后说的主观题他遍的 合并报表和所得税的母题在哪?是在密训班里的第几个课时?或是在讲义的第几页?

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回复:楼主为了自己的帖子

在高老师的微博里有下载的。

所得税母题

【资料】甲公司2018年税前利润2000万元,所得税税率25%,请根椐如下业务,做出甲公司2018年所得税相关账务处理。

12016年初,甲公司开始对商标权进行摊销,原价800万,会计采用5年直线,税务采用8年直线摊销,2017年末可回收价60万。

【思路解析】16年末 17年末 18年末

会计基础      640      60       40

计税基础      700     600     500  

可抵扣差异     60   540 480                                

​​                 +480     -80

               (新增)  (转回)            

18年末转回可抵扣暂时性差异80(-80)

2)甲公司自2018年初研发某专利,研究费100,开发费600500万元符合资本化条件)71日研发成功,注册费、律师费共计30万元,会计与税法均采用5年期直线法摊销、无残值。税法认为,研发费用追加50%

【思路解析】①费用化100+100=200,税法加扣50%,形成差异100②资本化期会计基础500+30=530 摊销半年 53;税法基础 500*1+50%+30=780 摊销半年 78 形成差异252018年底形成永久性差异100+25=125(-125)

32018年初购入某专利,入账成本500万元,无期限,税务采用10年期直线摊销,年末可收回价410万元。

【思路解析】18年末会计基础 410 税法基础 500-500/10= 450,可抵扣差异 4018年新增可抵扣暂时性差异40(+40)

4)甲公司自2017年初厂房计提折旧,入账原价1000万元,会计采用4年期年数总和;税务采用10年期直线,2017年末可收回价值400万元。

【思路解析】17年末  18年末

会计基础      400      200

税法基础      900      800

可抵扣差异    500     600

                     +100

                   ( 新增)

​2017年末厂房可收回价值400万元(说明发生减值200),固定资产发生减值后,后续指标重新计算,会计采用4年期年数总和,已提折旧1年,剩作年限为3年,则2018年应提折旧额400*3/1+2+3=200,折余价为400-200=200,与税法基础800相比当年形成可抵扣差异600

​18年末新增可抵扣暂时性差异100(-100)

5)当年计提存货跌价准备80万元。

【思路解析】税法对于计提减值不认写,新增可抵扣暂时性差异80+80

62017101日买股票作短线投资,初始成本100万,2017年末公允价80万,2018年末公允价110万。

【思路解析】17年末  18年末

会计基础       80       110

税法基础      100       100

暂时性差异     20        10

             (可抵扣)    (应纳税)

​18年末先转回可抵扣暂时性差异20(-20),新增应纳税暂时性差异10(-10)

72017年收订金300万元,2018年发货实现800万,税法认为订金归为收入。

【思路解析】  17    18年末

会计基础       300         0

税法基础        0          0

可抵扣差异     300        0        

​17年末负债账面大于计税300,形成可抵扣30018年末,会计账面与计税无差异,则转回可抵扣暂时性差异300(-300)

82017年计提质量担保费40万,2018年计提质量担保费60万,支付10万元。

【思路解析】17年末   18年末

会计基础       40       90

税法基础       0         0

可抵扣差异     40        90        

​17年末负债账面大于计税40,形成可抵扣4018年末可抵扣9040+60-10),新增暂时性差异50(+50)

92017年待弥补亏损300万,处于税前弥补状态。

【思路解析】亏损发生时为新增可抵扣,弥补时为转回,则2018年末转回可抵扣暂时性差异300(-300)

102017年广告支出1000万,税前允许抵扣8002018总营业收入4000万元,当年甲公司发生广告费用570万元。

【思路解析】 未作为资产、负债确认的项目产生的暂时性差异,较为典型的是企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费,除另有规定外,不超过当年销售收入15%的部分,准予扣除;超出部分准予在以后纳税年度结转扣除。 17年广告支出1000万,税前允许抵扣800万,形成可抵扣差异200(税务允许结转下期);2018年营业收入4000万,广告费扣除限额为4000*15%=600,实际发生广告费570元,转回可抵扣暂时性差异30(-30)

112016年购入一栋商务楼用于出租,入账成本2000万,后续采用公允模式计量;2017年末公允价2100万元;2018年末公允价为2600万元,税法50年直线法计提折旧;

【思路解析】16年末  17年末 18年末

会计基础    2000      2100     2600        

税法基础    1960       1920     1880        

应纳税差异   40       180       720

​16年末→17年末新增应纳税暂时性差异14017年末→18年末新增应纳税暂时性差异540-540

12)当年发生成本法分红收益10万,罚没支出17万元,担保支出40万元(借款担保)

【思路解析】长投成本法分红、可供分红、短线分红,税法不认定,作为永久性差异,成本法分红收益10万为永久性差异10万调减(-10);罚没支出17万元为永久性差异,17万调加(+17);质量担保费和违约金通常作为可抵扣差异,此题括号内特别注明(借款担保)为永久性差异,40万调加(+40.所以永久性差异是47-10+47+40=+47

要求:根椐上述资料,完成2018年所得税会计处理。

税前利润 2000

资料(1)转回可抵扣80[-80];2)永久性差异125[-125];317年新增可抵扣40[+40];4)新增可抵扣100[+100];5)新增可抵扣80[+80];6)转回可抵扣20[-20]、新增应纳税10[-10]; 7)转回可抵扣300[-300];8)新增可抵扣50[+50]9 转回可抵扣300[-300];10)转回可抵扣30[-30];11)新增应纳税540[-540];(12)永久性差异47[-47]

永久性差异:-125(1)+47(12)=-78

可抵扣差异:-80+40+100+80-20-300+50-300-30=-460 递延所得税资产,贷:460*25%=115

应纳税差异:-10-540=-550 ,递延所得税负债,贷:550*25%=137.5

应税所得