返回

中级会计实务

发帖

(模拟八,等你来战)9.3发题,9.5发答案--来了

巧克力QIAOLI楼主

2018-09-05 14:47:28 405 5

1、下列关于政府会计改革的主要任务的表述中,不正确的是( )。

【加入题库收藏夹】

A、建立健全政府会计核算体系是前提和基础

B、建立健全政府财务报告体系是关键

C、建立健全政府财务报告审计和公开机制是关键

D、建立健全政府财务报告分析应用体系是目的

您的答案:B 正确答案:C   得 分:0.0 分
【答疑编号12564138,点击提问】

解析:建立健全政府财务报告体系是关键,建立健全政府财务报告审计和公开机制是保障。

2、关于非货币性资产交换,下列表述正确的是( )。

【加入题库收藏夹】

A、关联方关系之间进行的非货币性资产交换不具有商业实质

B、在判断非货币性资产交换是否具有商业实质时,不用考虑交换双方是否存在关联方关系

C、关联方关系的存在可能导致发生的非货币性资产交换不具有商业实质

D、针对关联方关系之间进行的非货币性资产交换,要按账面价值为基础计量

您未做该题 正确答案:C   得 分:0.0 分
【答疑编号12495345,点击提问】

解析:选项A,关联方之间进行的非货币性资产交换可能不具有商业实质;选项B,非货币性资产交换需要考虑交换双方是否存在关联方关系;选项D,要视关联方之间的非货币性资产交换是否具有商业实质而选定计量方法。

3、2012年12月31日,W公司对一起未决诉讼确认的预计负债为400万元。2013年3月12日,法院对该起诉讼判决,W公司应赔偿S公司300万元,W公司和S公司均不再上诉,款项已经支付。W公司的所得税税率为25%,按净利润的10%提取法定盈余公积金,2012年度财务报告批准报出日为2013年3月31日,预计未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。假设此时尚未进行所得税汇算清缴,不考虑其他因素,该事项导致W公司2012年12月31日资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额为( )万元。

【加入题库收藏夹】

A、75

B、7.5

C、60

D、67.5

您未做该题 正确答案:D   得 分:0.0 分
【答疑编号12290700,点击提问】

解析:报告年度末确认预计负债时,税法不认可,所以当时产生了400万元的可抵扣暂时性差异,确认了递延所得税资产。日后期间,针对法院实际判决的赔偿金额,税法是认可的,即允许税前扣除的赔偿金额是300万元,所以要以300万元为基础计算调减的应交所得税。该事项导致资产负债表“未分配利润”项目期末余额调整增加的金额=100×75%×90%=67.5(万元)
账务处理如下:
借:预计负债 400
  贷:以前年度损益调整 100
    其他应付款 300
借:其他应付款 300
  贷:银行存款 300
借:以前年度损益调整 100
  贷:递延所得税资产 100
借:应交税费——应交所得税 75
  贷:以前年度损益调整 75
借:以前年度损益调整 75
  贷:盈余公积 7.5
    利润分配——未分配利润 67.5
提示:本题的关键是要注意:预计负债不能在税前扣除, 只有实际发生时(法院诉讼判决,赔款实际收付)才能在税前扣除。

以前确认预计负债400万元,根据税法规定必须在实际发生时才能税前扣除,所以当时确认的400万元的预计负债做了纳税调增,并没有税前扣除,产生了可抵扣暂时性差异,确认了递延所得税资产。

现在法院已经判决,确定赔偿金额为300万元,且已支付,即预计负债实际发生了,所以现在的300万元可以税前扣除,调减应交所得税300%25%=75(万元)。

4、甲公司适用的所得税税率为25%,2011年年初对某栋以经营租赁方式租出办公楼的后续计量由成本模式改为公允价值模式。该办公楼2011年年初账面原值为7 000万元,已计提折旧200万元,未发生减值,变更日的公允价值为8 800万元。该办公楼在变更日的计税基础与其原账面价值相同。甲公司变更日应调整期初留存收益的金额为( )万元。

【加入题库收藏夹】

A、1 500

B、2 000

C、500

D、1 350

您未做该题 正确答案:A   得 分:0.0 分
【答疑编号12290552,点击提问】

解析:变更日投资性房地产的账面价值为8 800万元,计税基础为6 800万元。应该确认的递延所得税负债=2 000×25%=500(万元)。
借:投资性房地产——成本 8 800
  投资性房地产累计折旧 200
  贷:投资性房地产 7 000
    递延所得税负债 500
    盈余公积 150
    利润分配——未分配利润 1 350

5、A公司为国内外贸自营出口企业,其产品主要销往美国、英国,其中超过70%的营业收入来自对美国的出口,其商品销售价格也主要受美元的影响。不考虑其他因素,则A公司应采用的记账本位币为( )。

【加入题库收藏夹】

A、美元

B、欧元

C、人民币

D、任意币种

您未做该题 正确答案:A   得 分:0.0 分
【答疑编号12290261,点击提问】

解析:主要影响A公司商品销售价格的是美元,所以A公司要采用美元作为记账本位币。

6、关于各类资产减值准备能否转回,下列说法中正确的是( )。

【加入题库收藏夹】

A、满足一定条件时,资产减值准则所规范的资产减值准备可以转回

B、满足一定条件时,持有至到期投资的减值准备可以转回

C、满足一定条件时,使用寿命不确定的无形资产减值准备可以转回

D、存货跌价准备不可以转回

您未做该题 正确答案:B   得 分:0.0 分
【答疑编号12286060,点击提问】

解析:资产减值准则所规范的资产的减值准备,均不可以转回;存货、持有至到期投资、可供出售金融资产等的减值准备可以转回。

7、2011年初甲公司购入乙公司30%的股权,成本为60万元,2011年末长期股权投资的可收回金额为50万元,因此计提长期股权投资减值准备10万元,2012年末该项长期股权投资的可收回金额为70万元,则2012年末甲公司应恢复长期股权投资减值准备为( )万元。

【加入题库收藏夹】

A、10    

B、20   

C、30    

D、0

您的答案:A 正确答案:D   得 分:0.0 分
【答疑编号12284993,点击提问】

解析:本题考核长期股权投资的减值。按《企业会计准则第8号——资产减值》的规定,长期股权投资已计提的减值准备不得转回。2012年末即使甲公司长期股权投资的可收回金额高于账面价值,也不能恢复原来计提的10万元减值准备。

8、下列关于固定资产的说法中,不正确的是( )。

【加入题库收藏夹】

A、企业持有固定资产的目的是用于生产产品、提供劳务、出售或经营管理

B、特殊情况下,企业不拥有某项资产的所有权,也有可能将其确认为本企业的固定资产

C、固定资产必须是有形资产

D、固定资产的使用寿命必须超过一个会计年度

您未做该题 正确答案:A   得 分:0.0 分
【答疑编号12283496,点击提问】

解析:企业持有固定资产不是以出售为目的,选项A不正确;某些情况下,固定资产的所有权虽然不属于企业,但是企业能够控制与该项资产有关的经济利益流入企业,此时企业可以确认该项固定资产,比如融资租入固定资产,因此选项B正确。

9、下列各项中,不在资产负债表“存货”项目中列示的是( )。

【加入题库收藏夹】

A、生产成本

B、委托代销商品

C、为在建工程购入的工程物资

D、发出商品

您未做该题 正确答案:C   得 分:0.0 分
【答疑编号12283225,点击提问】

解析:本题考核存货的概念与确认。工程物资是专门为在建工程购入的物资,不是为在生产经营过程中的销售或耗用,用途不同于存货,在资产负债表中单独列示,不属于企业的存货。

10、企业提供的会计信息应当清晰明了,便于财务会计报告使用者理解和使用,这句话体现的会计信息质量要求是( )。

【加入题库收藏夹】

A、相关性

B、可靠性

C、及时性

D、可理解性

您未做该题 正确答案:D   得 分:0.0 分
【答疑编号12282669,点击提问】

解析:

二、多项选择题

1、企业应当在利润表中将终止经营处置损益的调整金额作为终止经营损益列报,下列可能引起调整的情形包括( )。

【加入题库收藏夹】

A、与买方商定交易价格调整额和补偿金

B、确定卖方保留的环保义务

C、履行与处置相关的职工薪酬支付义务

D、确定卖方保留的产品质量保证义务

您未做该题 正确答案:ABCD   得 分:0.0 分
【答疑编号12564095,点击提问】

解析:可能引起调整终止经营处置损益的情形有:(1)最终确定处置条款,如与买方商定交易价格调整额和补偿金;(2)消除与处置相关的不确定因素,如确定卖方保留的环保义务或产品质量保证义务;(3)履行与处置相关的职工薪酬支付义务。

2、关于企业所得税会计,下列说法中正确的有( )。

【加入题库收藏夹】

A、根据我国企业会计准则的规定,企业所得税会计应当采用资产负债表债务法

B、如果是因企业合并而产生了暂时性差异,则企业在确认因该项企业合并而产生的资产、负债时即应确认相关的递延所得税影响

C、利润表中的所得税费用包括当期所得税和递延所得税两个组成部分

D、企业当期应交的所得税一定等于利润表中的所得税费用

您未做该题 正确答案:ABC   得 分:0.0 分
【答疑编号12493952,点击提问】

解析:利润表中的所得税费用=当期所得税+递延所得税,公式中的“当期所得税”即企业当期应交的所得税。所以选项D不正确。

3、下列各项中,应在“以前年度损益调整”科目贷方核算的有( )。

【加入题库收藏夹】

A、补记上年度少计的企业应交所得税

B、上年度误将研究费计入无形资产价值

C、上年度多计提了存货跌价准备

D、上年度误将购入设备款计入管理费用

您未做该题 正确答案:CD   得 分:0.0 分
【答疑编号12290770,点击提问】

解析:选项AB,通过“以前年度损益调整”科目的借方核算。

A.补记上年度少计的企业应交所得税
借:以前年度损益调整

  贷:应交税费——应交所得税

B.上年度误将研究费计入无形资产价值
借:以前年度损益调整

  贷:无形资产

C.上年度多计提了存货跌价准备

借:存货跌价准备

  贷:以前年度损益调整——调整资产减值损失

D.上年度误将购入设备款计入管理费用

借:固定资产

  贷:以前年度损益调整——调整管理费用

4、下列关于记账本位币变更的说法中正确的有( )。

【加入题库收藏夹】

A、企业不得变更记账本位币

B、与确定记账本位币相关的企业经营所处的主要经济环境发生了重大变化,应该变更记账本位币

C、变更记账本位币产生的汇兑差额计入其他综合收益

D、记账本位币发生变更,企业应该在附注中披露变更的原因

您未做该题 正确答案:BD   得 分:0.0 分
【答疑编号12290060,点击提问】

解析:本题考核记账本位币的变更。选项A,满足一定条件下记账本位币可以变更;选项C,由于所有报表项目均采用同一即期汇率进行折算,因此不会产生汇兑差额。

5、按照建造合同的规定,下列各项中属于合同收入的内容有( )。

【加入题库收藏夹】

A、合同中规定的初始收入

B、客户预付的定金

C、因索赔形成的收入

D、因客户违约产生的罚款收入

您未做该题 正确答案:AC   得 分:0.0 分
【答疑编号12288683,点击提问】

解析:客户预付的定金不属于合同收入。合同收入包括:(1)合同中规定的初始收入;(2)因合同变更、索赔、奖励等形成的收入。
因客户违约产生的罚款收入不属于索赔收入。索赔款是指因客户或第三方的原因造成的、由建筑承包商向客户或第三方收取的、用以补偿不包括在合同造价中的成本的款项。因索赔款而形成的收入,应在同时具备下列条件时予以确认:(1)根据谈判情况,预计对方能够同意这项索赔;(2)对方同意接受的金额能够可靠计量。

6、甲公司发生的下列有关支出中,属于借款费用的有( )。

【加入题库收藏夹】

A、公司债券利息

B、发行股票的佣金

C、公司债券折价的摊销

D、发行公司债券的手续费

您未做该题 正确答案:ACD   得 分:0.0 分
【答疑编号12287478,点击提问】

解析:本题考核借款费用的范围。借款费用核算的范围包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款辅助费用。发行股票的费用不属于借款费用,选项B不正确。

7、下列表述符合“换入资产或换出资产公允价值能够可靠计量”条件的有( )。

【加入题库收藏夹】

A、换入资产或换出资产存在活跃市场

B、换入资产或换出资产不存在活跃市场、但同类或类似资产存在活跃市场

C、换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易,应当采用估值技术确定其公允价值。该公允价值估计数的变动区间很小,或者在公允价值估计数变动区间内,各种用于确定公允价值估计数的概率能够合理确定的

D、换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易,应当采用估值技术确定其公允价值。该公允价值估计数的变动区间比较大

您未做该题 正确答案:ABC   得 分:0.0 分
【答疑编号12285744,点击提问】

解析:本题考核公允价值能否可靠计量的判断。选项D是确定公允价值的方法。属于下列情形之一的,换入资产或换出资产的公允价值视为能够可靠计量:(1)换入资产或换出资产存在活跃市场,以市场价格为基础确定公允价值;(2)换入资产或换出资产不存在活跃市场,但同类或类似资产存在活跃市场,以同类或类似资产市场价格为基础确定公允价值;(3)换入资产或换出资产不存在同类或类似资产可比市场交易,采用估值技术确定公允价值。

8、下列各项中,企业应确认为无形资产的有( )。

【加入题库收藏夹】

A、接受捐赠取得的非专利技术

B、为扩大商标知名度而支付的广告费

C、企业自创的商誉

D、企业自行研发成功的专利技术

您未做该题 正确答案:AD   得 分:0.0 分
【答疑编号12285342,点击提问】

解析:本题考核无形资产的确认。选项B,广告费计入销售费用;选项C,商誉不具有可辨认性,不属于无形资产。

9、企业合并中发生的相关费用处理方法正确的有( )。

【加入题库收藏夹】

A、同一控制下合并方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入当期管理费用

B、非同一控制下购买方发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用应计入当期管理费用

C、发行权益性证券作为合并对价的,与所发行权益性证券相关的佣金、手续费等应应计入权益性证券的初始计量金额

D、以发行债券方式进行的企业合并,与发行债券相关的佣金、手续费等应计入债务性债券的初始计量金额

您未做该题 正确答案:ABCD   得 分:0.0 分
【答疑编号12284980,点击提问】

解析:同一控制下的企业合并中,合并方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用,应当于发生时计入当期损益;非同一控制下的企业合并中,购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用,应当于发生时计入当期损益;投资企业作为合并对价发行的权益性证券或债务性证券的交易费用,应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额,这里不区分同一控制还是非同一控制。

总结:(1)直接相关费用:同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并,与取得长期股权投资直接相关的费用计入管理费用;非企业合并取得的长期股权投资直接相关的费用,计入长期股权投资的入账价值。

2)以发行权益性证券取得长期股权投资时,不管是企业合并还是非企业合并,与发行权益性证券直接有关的费用,应冲减权益性证券的溢价,即冲减资本公积,资本公积不足冲减时,调整留存收益。

3)以发行债券取得长期股权投资时,不管是企业合并还是非企业合并,与发行债券直接有关的费用,应调整应付债券的初始确认金额,一般是冲减应付债券——利息调整科目。

10、下列关于存货计量的表述中,正确的有( )。

【加入题库收藏夹】

A、商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费等应该计入销售费用,不计入存货的采购成本

B、外购存货运输途中发生的损耗必须区分合理与否,属于合理损耗部分,可以直接作为存货实际成本计列

C、与存货相关的增值税、消费税、资源税均可能计入存货成本

D、存货的可变现净值是指存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额

您未做该题 正确答案:BCD   得 分:0.0 分
【答疑编号12283177,点击提问】

解析:选项A,商品流通企业采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用应该计入存货的采购成本,也可以先进行归集,期末再根据商品的存销情况进行分摊,分别计入存货成本和当期损益(主营业务成本)。如果上述费用金额较小,则可以在发生时直接计入当期损益(销售费用)。

三、判断题

1、对于企业收到的来源于其他方的补助,即使有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者,其他方只起到代收代付的作用,该项补助也不属于来源于政府的经济资源。( )

【加入题库收藏夹】

Y、对

N、错

您未做该题 正确答案:N   得 分:0.0 分
【答疑编号12520047,点击提问】

解析:对于企业收到的来源于其他方的补助,如果有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者,其他方只起到代收代付的作用,则该项补助也属于来源于政府的经济资源。

2、会计期末,民间非营利组织发生的管理费用、筹资费用等应当转入限定性净资产。( )

【加入题库收藏夹】

Y、对

N、错

您未做该题 正确答案:N   得 分:0.0 分
【答疑编号12291693,点击提问】

解析:会计期末,民间非营利组织发生的管理费用、筹资费用等应当转入非限定性净资产。

3、外币交易应当在初始确认时,采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额;也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。( )

【加入题库收藏夹】

Y、对

N、错

您未做该题 正确答案:Y   得 分:0.0 分
【答疑编号12290210,点击提问】

解析:

4、所得税费用在利润表中单独列示,不需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。( )

【加入题库收藏夹】

Y、对

N、错

您未做该题 正确答案:N   得 分:0.0 分
【答疑编号12289785,点击提问】

解析:所得税费用在利润表中单独列示,同时还需要在报表附注中披露与所得税相关的信息。

5、某公司董事会决定关闭一个事业部,如果有关决定尚未传达到受影响的各方,也未采取任何措施实施该项决定,表明该公司没有承担重组义务,不应确认预计负债;如果有关决定已经传达到受影响的各方,各方预期公司将关闭该事业部,通常表明公司开始承担重组义务,同时满足预计负债确认条件的,应当确认预计负债。( )

【加入题库收藏夹】

Y、对

N、错

您未做该题 正确答案:Y   得 分:0.0 分
【答疑编号12288227,点击提问】

解析:

6、以现金清偿债务的,债务人既可能产生债务重组损失,也可能产生债务重组利得。( )

【加入题库收藏夹】

Y、对

N、错

您未做该题 正确答案:N   得 分:0.0 分
【答疑编号12288041,点击提问】

解析:债务重组时,债务人产生的是债务重组利得,不会产生债务重组损失。

7、有迹象表明一项资产可能发生减值的,企业应当以单项资产为基础估计其可收回金额。企业难以对单项资产的可收回金额进行估计的,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。( )

【加入题库收藏夹】

Y、对

N、错

您未做该题 正确答案:Y   得 分:0.0 分
【答疑编号12285937,点击提问】

解析:本题考核资产可收回金额的计量。如果企业难以对单项资产可收回金额进行估计的,应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。

8、非货币性资产交换不具有商业实质,或者虽具有商业实质但换入换出资产的公允价值不能可靠计量的,应当按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配,确定各项换入资产的成本。( )

【加入题库收藏夹】

Y、对

N、错

您未做该题 正确答案:Y   得 分:0.0 分
【答疑编号12285645,点击提问】

解析:这种情况下应以账面价值模式计量非货币性资产交换。非货币性资产交换同时换入多项资产的,账面价值模式下按照换入各项资产的原账面价值占换入资产原账面价值总额的比例,对换入资产的成本总额进行分配。

9、使用寿命不确定的无形资产以及尚未达到可使用状态的无形资产,无论是否存在减值迹象,均至少应当每年进行减值测试。( )

【加入题库收藏夹】

Y、对

N、错

您未做该题 正确答案:Y   得 分:0.0 分
【答疑编号12285553,点击提问】

解析:按照准则规定,无论是否存在减值迹象,均至少应当每年进行减值测试的资产有三类:企业合并形成的商誉、使用寿命不确定的无形资产、尚未达到可使用状态的无形资产。

10、通常情况下,企业应将经营租赁固定资产的租金在租赁期内各个期间,按照直线法计入相关资产成本或者当期损益。( )

【加入题库收藏夹】

Y、对

N、错

您未做该题 正确答案:Y   得 分:0.0 分
【答疑编号12283882,点击提问】

解析:

四、计算分析题

1、甲公司为增值税一般纳税人,与固定资产相关的不动产及其动产适用的增值税税率分别为11%和17%。2×17年发生的与固定资产业务相关的资料如下:
1)2×17年1月1日,甲公司外购一栋办公楼,作为自用办公楼。收到的增值税专用发票上注明的价款为2000万元,增值税税额为220万元,款项已用银行存款支付,该办公楼购入后立即投入使用。
2)2×17年2月1日采用出包方式购建一个生产车间,包括建造厂房和一条生产线2个单项工程。2月15日,购入生产线设备,价款为300万元,增值税额51万元,途中保险费50万元,款项已支付。7月1日,厂房建筑工程主体已完工,甲公司与承包商办理工程款项结算100万元,并以银行存款支付。7月15日,甲公司将生产线设备运抵现场,交付承包商安装。8月20日,生产线设备安装完毕,甲公司与承包商办理安装工程款项结算50万元,并以银行存款支付。整个工程项目发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费等共计15万元,已通过银行存款支付。2×17年9月1日,厂房、生产线达到预定可以使用状态,并交付使用。

【加入题库收藏夹】

<1>、根据资料(1),编制外购办公楼的会计分录。

您未做该题
正确答案:2×17年1月1日:
借:固定资产2000
  应交税费——应交增值税(进项税额)132(220×60%)
      ——待抵扣进项税额88(220×40%)
  贷:银行存款2220(2分)
【答疑编号12493632,点击提问】

解析:

<2>、根据资料(2),计算各单项工程分摊的待摊支出,并编制相关会计分录。

您未做该题
正确答案:待摊支出=15(万元)(0.5分)
安装工程(生产线)应分配的待摊支出=15×(350+50)/(350+50+100)=12(万元);(0.5分)
建筑工程(厂房)应分配的待摊支出=15×100/(350+50+100)=3(万元);(0.5分)
相关会计分录如下:
①2月15日购入生产线设备:
借:工程物资 350
  应交税费——应交增值税(进项税额)51
  贷:银行存款401(1分)
②7月1日结算建筑工程款项:
借:在建工程——建筑工程(厂房) 100
  贷: 银行存款100(1分)
③7月15日,将生产线设备交付承包商安装:
借:在建工程——安装工程(生产线) 350
  贷:工程物资 350(1分)
④8月20日,与承包商办理安装工程款项结算:
借:在建工程——安装工程(生产线)50
  贷:银行存款50(0.5分)
⑤发生符合资本化条件的借款利息、监理费、管理费:
借:在建工程——待摊支出 15
  贷:银行存款 15(1分)
⑥结转固定资产:
借:在建工程——安装工程(生产线)12
      ——建筑工程(厂房) 3
  贷:在建工程——待摊支出15(1分)
借:固定资产 515
  贷:在建工程——安装工程(生产线)412(350+50+12)
        ——建筑工程(厂房) 103(100+3)(1分)
【答疑编号12493635,点击提问】

解析:

2、网格股份有限公司(以下简称网格公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。该公司2×12年度发生如下业务,销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。
1)网格公司销售一台设备给B企业,该设备的实际成本为75万元,售价为120万元,网格公司已开出增值税专用发票,并将提货单交与B企业;B企业已开出商业承兑汇票,汇票期限为3个月,到期日为次年3月5日。由于B企业安装该设备的场地尚未确定,经网格公司同意,定于次年1月20日再予提货。
2)网格公司委托W商店代销商品一批,代销价款为150万元。本年度收到W商店交来的代销清单,列明已销售代销商品的60%,W商店按代销价款(不含税)的10%收取手续费,款项尚未收到。该批商品的实际成本为90万元。
3)网格公司采用以旧换新方式销售8台产品给F企业,单位售价为5万元,单位成本为3万元;同时收回8台同类旧商品作为库存商品入账,每台回收价为0.5万元(不考虑增值税),差额款项已收存银行。
4)网格公司对其生产的丙产品实行“包退、包换、包修”的销售政策。网格公司本年度共销售丙产品1 000件,销售价款计500万元,款项均已收存银行。根据以往的经验,估计“包退”产品占1%,“包换”产品占2%,“包修”产品占3%。该批产品成本为300万元。
5)8月5日,网格公司赊销产品100件给H公司,销售价款计100万元,实际成本为60万元。公司为尽早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。本年8月20日H公司付清货款(计算现金折扣时考虑增值税)。

【加入题库收藏夹】

<1>、对上述经济业务编制有关会计分录(金额以万元为单位表示)。

您未做该题
正确答案:①借:应收票据  140.4
   贷:主营业务收入  120
     应交税费——应交增值税(销项税额)  20.4
借:主营业务成本  75
  贷:库存商品  75
②借:发出商品(或委托代销商品) 90
   贷:库存商品  90
借:应收账款  105.3
  贷:主营业务收入  90
    应交税费——应交增值税(销项税额) 15.3
借:主营业务成本  54
  贷:发出商品(或委托代销商品) 54
借:销售费用  9
  贷:应收账款  9
③借:银行存款  42.8
   库存商品  4
   贷:主营业务收入  40
     应交税费——应交增值税(销项税额) 6.8
借:主营业务成本  24
  贷:库存商品  24
④借:银行存款  585
   贷:主营业务收入  500
     应交税费——应交增值税(销项税额) 85(500×17%)
借:主营业务成本  300
  贷:库存商品  300
借:主营业务收入     5
  贷:主营业务成本         3
    预计负债     2
⑤借:应收账款  117
   贷:主营业务收入  100
     应交税费——应交增值税(销项税额) 17
借:主营业务成本  60
  贷:库存商品 60
借:银行存款     115.83
  财务费用     1.17
  贷:应收账款  117
【答疑编号12288512,点击提问】

解析:

五、综合题

1、A公司为境内注册的有限责任公司,其80%的收入来自于出口销售,其余收入来自于国内销售;生产产品所需原材料有80%进口,出口产品和进口原材料通常以美元结算。对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按季计算汇兑损益,2011年6月30日,交易日即期汇率为1美元=6.25元人民币。2011年6月30日有关外币账户期末余额如下:

项目

外币(万美元)金额

折算汇率

折合人民币(万元)金额

银行存款

1000

6.25

6250

应收账款——甲公司
——乙公司
——丙公司

3000
1000
1000

6.25

18750
6250
6250

应付账款
——A公司
——B公司

1000
1000

6.25

6250
6250

长期借款

10000

6.25

62500

应付利息

300

6.25

1875

长期借款10000万美元,系2011年1月1日专门借款用于建造某生产线,借款期限为3年,年利率为6%,按季度计提利息,每年7月2日和1月2日以人民币支付上半年的利息。闲置专门(美元)借款资金用于短期性质的投资,年收益率为4%,假定投资收益季末收取存入银行。

2011年6月30日,该生产线正处于建造过程之中,已使用外币借款4800万美元,预计将于2011年12月完工。

A公司2011年第三季度发生以下外币业务:

1)7月1日,收到某外商投入的外币资本5000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。款项已存于银行。

2)7月1日,为建造该生产线从国外购买需安装的机器设备一台,设备价款4000万美元,货款支付,以人民币支付增值税4243.2万元,交易日即期汇率为1美元=6.24元人民币。

3)7月2日,以人民币支付上半年的利息300万美元,交易日银行卖出价为1美元=6.22元人民币。

4)7月26日,对外销售产品一批,价款共计2000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.22元人民币,款项尚未收到。(不考虑增值税等相关税费)

5)8月28日,以外币存款偿还上季度发生的应付账款A公司1000万美元,交易日即期汇率为1美元=6.21元人民币。

6)9月15日,以人民币偿还上季度发生的应付账款B公司1000万美元,交易日银行卖出价为1美元=6.23元人民币。

7)9月20日,收到上季度的应收甲公司账款3000万美元,收到的美元存入银行。交易日即期汇率为1美元=6.20元人民币。

8)9月30日,收到上季度的应收乙公司账款1000万美元直接兑换为人民币,收到的人民币存入银行。交易日银行买入价为1美元=6.22元人民币。

9)9月30日,即期汇率为1美元=6.20元人民币。

【加入题库收藏夹】

<1>、编制上述业务的相关会计分录;

您未做该题
正确答案:编制上述业务的相关会计分录
①借:银行存款——××银行(美元)31200(5000×6.24)
   贷:实收资本 31200(0.5分)
②借:在建工程 24960
   应交税费——应交增值税(进项税额)4243.2
   贷:银行存款——××银行(美元)24960(4000×6.24)
     银行存款——××银行(人民币)4243.2(1分)
③借:应付利息——美元 1875
   贷:银行存款——××银行(人民币)1866(300×6.22)
     在建工程 9(1分)
④借:应收账款——美元 12440(2000×6.22)
   贷:主营业务收入 12440(1分)
⑤借:应付账款——A公司(美元) 6250(1000×6.25)
   贷:银行存款——××银行(美元) 6210(1000×6.21)
     财务费用 40(1分)
⑥借:应付账款——B公司(美元)6250(1000×6.25)
   贷:银行存款——××银行(人民币)6230(1000×6.23)
     财务费用 20(1分)
⑦借:银行存款——××银行(美元)18600(3000×6.20)
   财务费用 150
   贷:应收账款——甲公司(美元)18750(3000×6.25)(1分)
⑧借:银行存款——××银行(人民币)6220(1000×6.22)
   财务费用 30
   贷:应收账款——乙公司(美元)6250(1000×6.25)(0.5分)
【答疑编号12290168,点击提问】

解析:

<2>、计算第三季度产生的汇兑损益并编制相关会计分录;

您未做该题
正确答案:计算第三季度末产生的汇兑损益并编制相关会计分录
①银行存款账户汇兑损益
=(1000+5000-4000-1000+3000)×6.20-(6250+31200-24960-6210+18600)
24800-24880=-80(万元人民币)(1分)
②应收账款账户汇兑损益
=(5000+2000-3000-1000)×6.20-(31250+12440-18750-6250)
=-90(万元人民币)(1分)
③应付账款账户汇兑损益
=(2000-1000-1000)×6.20-(12500-6250-6250)
0(1分)
④借:财务费用 170
   贷:银行存款 80
     应收账款 90(1分)
【答疑编号12290169,点击提问】

解析:外币账户的汇兑损益=外币账户期末应有的金额(人民币金额)-外币账户期末已有的金额(人民币金额)
外币账户期末应有的金额(人民币金额)=外币账户的外币金额×期末即期汇率
外币账户期末已有的金额(人民币金额)=期初余额+本期增加额-本期减少额
若是外币资产类账户,计算出汇兑损益为正数时,即为汇兑收益;若计算出来汇兑损益为负数,则是汇兑损失。
若是外币负债类账户,计算出汇兑损益为正数时,即为汇兑损失;若计算出来汇兑损益为负数,则是汇兑收益。

<3>、计算第三季度借款费用的资本化和费用化金额并编制会计分录。

您未做该题
正确答案:计算借款费用的资本化和费用化金额并编制会计分录
①利息资本化金额的确定:
累计资产支出
4800+4000=8800(万美元)
资本化金额=10000×6%×3/12-1200×4%×3/12=150-12=138(万美元)(1分)
折合人民币=138×6.20=855.6(万元人民币)
应付利息=10000×6%×3/12=150(万美元)
折合人民币=150×6.20=930(万元人民币)
借:在建工程 855.6
  银行存款——××银行(美元)74.4(12×6.20)
  贷:应付利息       930(150×6.20)(1分)
②汇兑差额资本化金额的确定:
10000×(6.20-6.25)+150×(6.20-6.20)
=-500(万元人民币)(1分)
借:长期借款 500
  贷:在建工程 500(1分)
【答疑编号12290170,点击提问】

解析:

2、甲公司2016年发生的与无形资产有关的交易或事项如下:
1)甲公司对投资性房地产采用公允价值计量模式。2016年6月23日,该公司将一项无形资产(土地使用权)转换为投资性房地产。该无形资产的账面余额为400万元,已计提摊销80万元,已经计提减值准备30万元。该项房地产在当日的公允价值为330万元。
2)2016年7月21日,甲公司以一项无形资产(商标权)作为合并对价,取得B公司60%的股份,能够对B公司实施控制。合并当日,该项无形资产账面原值3 000万元,已计提摊销1 200万元,已计提减值准备200万元,公允价值为2 000万元,已开具增值税专用发票。在合并过程中另发生审计费和法律服务费等相关中介费用50万元。2016年7月21日B公司所有者权益账面价值总额为4 000万元。假定甲公司与B公司此前不存在关联方关系,适用增值税税率为6%。
3)2016年10月,甲公司用一批商品和一项无形资产(非专利技术)与乙公司的一台生产设备相交换,甲公司另支付银行存款19.4万元。在交换日,甲公司用于交换的商品账面余额为50万元,已计提存货跌价准备10万元,交换日公允价值为60万元;无形资产账面原价80万元,累计摊销20万元,公允价值为70万元,乙公司用于交换的生产设备账面原价为300万元,累计折旧为175万元,公允价值为140万元。该非货币性资产交换具有商业实质。假定不考虑除增值税以外的其他税费,甲、乙公司存货和生产经营性动产设备适用的增值税税率均为17%,非专利技术等无形资产适用增值税税率为6%。
4)2016年12月,甲公司应付乙公司账款900万元,甲公司由于发生严重财务困难,与乙公司达成债务重组协议:甲公司以银行存款偿还200万元的债务,其余债务以设备、无形资产(专利权)抵偿。用以偿债设备的账面原价为250万元,已提折旧20万元,已提减值准备10万元,公允价值为260万元;无形资产账面原价为300万元,已摊销150万元,公允价值为200万元。甲公司生产经营性动产设备适用的增值税税率为17%,专利权适用增值税税率为6%。
(答案中的金额单位用万元表示)

【加入题库收藏夹】

<1>、根据上述资料(1),编制转换日甲公司相关的会计分录。

您未做该题
正确答案:
借:投资性房地产——成本 330
  累计摊销 80
  无形资产减值准备 30
  贷:无形资产  400
    其他综合收益 40(4分)
【答疑编号12285473,点击提问】

解析:

<2>、根据上述资料(2),编制投资日甲公司相关的会计分录。

您未做该题
正确答案:
借:长期股权投资 2 120
  累计摊销 1 200
  无形资产减值准备200
  管理费用    50
  贷:无形资产 3 000
    资产处置损益 400
    应交税费——应交增值税(销项税额)120
    银行存款 50(4分)
【答疑编号12285474,点击提问】

解析:

<3>、根据上述资料(3),计算甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额,并编制甲公司相关的会计分录。

您未做该题
正确答案:甲公司因非货币性资产交换影响损益的金额=[70-(80-20)]+[60-(50-10)]=10+20=30(万元)(1分),甲公司的账务处理为:
借:固定资产 140
  应交税费——应交增值税(进项税额) 23.8
  累计摊销 20
  贷:主营业务收入 60
    应交税费——应交增值税(销项税额) 14.4
    无形资产 80
    资产处置损益 10
    银行存款 19.4(3分)
借:主营业务成本 40
  存货跌价准备 10
  贷:库存商品 50(1分)
【答疑编号12285475,点击提问】

解析:

<4>、根据上述资料(4),计算甲公司因债务重组产生的净损益,并编制甲公司相关的会计分录。

您未做该题
正确答案:甲公司因该项债务重组产生的净损益=260-(250-20-10)+200-(300-150)+(900-200×1.06-260×1.17-200)=273.8(万元)(1分)。甲公司的分录为:
借:固定资产清理 220
  累计折旧 20
  固定资产减值准备 10
  贷:固定资产 250(1分)
借:应付账款 900
  累计摊销 150
  贷:固定资产清理 220
    无形资产 300
    应交税费——应交增值税(销项税额) 56.2
    资产处置损益 90
    营业外收入——债务重组收入 183.8
    银行存款 200(3分)
【答疑编号12285476,点击提问】

解析:

feng10041楼

2018-09-05 16:07:45

及格是没有问题的

考试希望也是这样难度

巧克力QIAOLI2楼

2018-09-05 16:36:23

5697869643楼

2018-09-05 17:30:26
多选题第10题C选项中的增值税也逄成本吗?这个书哪里有写么?


C、与存货相关的增值税、消费税、资源税均可能计入存货成本


kkfmmmm4楼

2018-09-06 18:17:22
练习一下

苏可5楼

2018-09-12 09:46:08