1、关于母子公司之间的内部债权债务的抵销，下列说法中不正确的是（　）。

A、内部应付债券和持有至到期投资相关的利息费用与利息收入（投资收益）应相互抵销

B、将内部应付债券和持有至到期投资抵销时，如果债券投资的余额大于应付债券的余额，则差额计入合并利润表中的投资收益

C、将内部应付债券和持有至到期投资抵销时，如果债券投资的余额小于应付债券的余额，则差额计入合并利润表中的投资收益

D、对于内部债权债务所产生的应付利息与应收利息，如果在期末有余额，也应予以抵销

2、甲公司对外币业务采用交易发生日即期汇率进行核算，2010年6月初持有40 000美元，6月1日的即期汇率为1美元＝7.2元人民币。6月20日将其中的20 000美元售给中国银行，当日中国银行美元买入价为1美元＝7.1元人民币，当日的即期汇率为1美元＝7.16元人民币。甲公司售出该笔美元时应确认的汇兑损益为（　）元。

A、－2 000　　　　

B、－1 200　　　　

C、－800　　　　

D、0

3、S企业采用资产负债表债务法进行所得税核算，所得税税率为25%，该企业2012年度实现利润总额1 800万元，当年取得国债利息收入135万元，当期列入“财务费用”的借款费用包括高于银行同期利率而多支付的60万元，因违反税收法规支付罚款5万元，当期列入“销售费用”的折旧额未包括计提的低于税法规定扣除金额为36万元。则2012年企业应交纳的所得税为（　）万元。

A、423.5

B、441.5

C、414.5

D、417.5

4、甲建筑公司承建A工程，工期2年，A工程的预计总成本为1000万元。第1年，甲建筑公司的“工程施工——A工程”账户的实际发生额为680万元。经查明，A工程领有的材料中有一批虽已运到施工现场但尚未使用，尚未使用的材料成本为80万元。根据上述材料，甲建筑公司计算第1年的完工进度为（　）。

A、60%

B、68%

C、76%

D、40%

5、2013年12月1日，A公司应收B公司货款125万元，由于B公司发生财务困难，遂于2013年12月31日进行债务重组，A公司同意延长2年，免除债务25万元，利息按年支付，利率为5%。但附有条件：债务重组后，如B公司自2014年起有盈利，则当年起利率上升至7%，若无盈利，利率仍维持5%。A公司未计提坏账准备。B公司预计2014年很可能盈利。债务重组日，B公司确认的债务重组利得为（　）万元。

A、21

B、25

C、23

D、20

6、某公司2010年3月初购入一项专利权，价值900万元，预计使用寿命10年，按直线法摊销。2010年年末计提减值为10万元，计提减值后摊销方法和年限不变。那么2011年年末无形资产的账面价值为（　）万元。

A、726.09

B、732.5

C、710

D、733.58

7、20×5年1月1日，甲公司处置其所持有的乙公司20%的股权，取得银行存款400万元，由于对原股权不再具有重大影响，甲公司对剩余10%的股权投资改按可供出售金融资产核算。已知原股权的账面价值为360万元（其中投资成本为200万元，损益调整为100万元，其他权益变动为60万元），处置股权当日，剩余股权的公允价值为200万元，乙公司可辨认净资产公允价值为2 200万元。不考虑其他因素，则可供出售金融资产的入账价值为（　）万元。

A、200

B、220

C、120

D、100

8、丁公司于2009年1月1日外购一栋建筑物，不含税价款为1 200万元，该建筑物购入后立即用于经营出租，年租金60为万元，每年年初收取。丁公司采用公允价值模式对投资性房地产进行后续计量。2009年12月31日，该建筑物的公允价值为1 400万元；2010年12月31日，该建筑物的公允价值为1 380万元；2011年1月1日，丁公司出售该建筑物，售价为1 500万元。不考虑其他因素，丁公司处置该建筑物时计入其他业务成本的金额合计是（　）万元。

A、1 200　　　

B、1 680　　　

C、1 500　　　

D、1 740

9、W公司为增值税一般纳税人，采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资250万元（不含增值税）。另外领用本公司外购的产品一批，账面价值即取得成本为140万元，市场价格为150万元；未计提存货跌价准备，发生的在建工程人员工资和福利费分别为190万元和40万元。假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑其他因素。该固定资产的入账价值为（　）万元。

A、620

B、851.8

C、520

D、751

10、下列各项中，不应计入存货采购成本的是（　）。

A、小规模纳税人购入存货时支付的增值税

B、进口商品应支付的关税

C、运输途中合理损耗

D、采购人员差旅费

二、多项选择题

1、甲公司是一家大型集团公司，近几年公司规模不断发展壮大，计划2×16年建造一栋自用办公楼。为了建造该办公楼，甲公司从银行取得两笔一般借款，分别为：
（1）2×16年1月1日借款300万元，期限为5年，年利率为3%，每年年末支付利息；
（2）2×16年6月1日借款600万元，期限为8年，年利率为5%，每年年末支付利息。
甲公司于2×16年3月1日正式动工兴建一栋办公楼，工期预计为2年。相关支出如下：
（1）2×16年3月1日支出200万元；
（2）2×16年9月1日支出500万元。
假设不考虑其他因素，计算结果保留两位小数，下列各项会计处理中，正确的有（　）。

A、2×16年3月1日开始资本化

B、2×16年一般借款资本化率为4.17%

C、2×16年一般借款累计资产支出加权平均数为333.34万元

D、2×16年一般借款资本化金额为13.90万元

2、关于财务报表列报的基本要求，下列说法中正确的有（　）。

A、持续经营是编制财务报表的基础

B、企业应当按照权责发生制编制所有的财务报表

C、财务报表项目一般应当以总额列报，资产和负债、收入和费用、直接计入当期利润的利得和损失不得以净额列报

D、企业至少应当提供所有列报项目上一可比会计期间的比较数据和理解当期财务报表相关的说明

3、关于企业所得税的核算，下列说法中正确的有（　）。

A、资产负债表日，企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核

B、对于前期已确认的递延所得税资产，如果预计未来期间很可能无法取得足够的应纳税所得额用以利用递延所得税资产的利益的，应当减记递延所得税资产

C、如果可抵扣暂时性差异的转回期间较长，则应该对递延所得税资产进行折现

D、如果企业拟长期持有某项长期股权投资，则对于该项长期股权投资的相关暂时性差异不应确认递延所得税

4、对于债权人而言，有关债务重组处理正确的有（　）。

A、未对重组债权计提减值准备的，应将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额，确认为债务重组损失计入营业外支出

B、已对重组债权计提减值准备的，应先将重组债权的账面余额与受让资产的公允价值、所转股份的公允价值、或者重组后债权的账面价值之间的差额冲减减值准备，冲减后尚有余额的，作为债务重组损失计入营业外支出，冲减后减值准备仍有余额的，应予以转回并抵减当期资产减值损失

C、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以账面价值的相对比例分配确定其各自入账价值

D、债权人收到存货、固定资产、无形资产、长期股权投资等抵债资产的，应当以其各自的公允价值为基础确定其入账价值

5、关于房地产企业取得的土地使用权，下列处理中不正确的有（　）。

A、企业取得准备增值后转让的土地使用权确认为投资性房地产

B、企业取得准备建造用于对外出租的房屋的土地使用权确认为存货

C、企业取得准备建造用于对外出售的房屋的土地使用权确认为存货

D、企业取得准备建造自用办公楼的土地使用权确认为无形资产

6、非企业合并方式下取得长期股权投资，下列各项中影响初始投资成本的有（　）。

A、投资时支付的不含应收股利的价款

B、为取得长期股权投资而发生的评估、审计、咨询费

C、投资时支付的税金、手续费

D、投资时支付款项中所含的已宣告而尚未领取的现金股利

解析：本题考核以企业合并以外的方式取得长期股权投资的初始计量。投资付款额中所含的已宣告而尚未领取的现金股利应确认为“应收股利”。
总结：（1）直接相关费用：同一控制下的企业合并和非同一控制下的企业合并，与取得长期股权投资直接相关的费用计入管理费用；非企业合并取得的长期股权投资直接相关的费用，计入长期股权投资的入账价值。
（2）以发行权益性证券取得长期股权投资时，不管是企业合并还是非企业合并，与发行权益性证券直接有关的费用，应冲减权益性证券的溢价，即冲减资本公积，资本公积不足冲减时，调整留存收益。
（3）以发行债券取得长期股权投资时，不管是企业合并还是非企业合并，与发行债券直接有关的费用，应调整应付债券的初始确认金额，一般是冲减应付债券——利息调整科目。

7、下列关于投资性房地产后续支出的说法中，不正确的有（　）。

A、投资性房地产的后续支出，应于发生时计入当期损益

B、对投资性房地产进行改扩建时，应将投资性房地产转入“在建工程”科目

C、投资性房地产再开发期间不计提折旧或摊销

D、投资性房地产的日常维护支出，应于发生时计入其他业务成本

8、下列有关固定资产入账成本的论断中，正确的有（　）。

A、甲公司2011年初赊购一台设备，总价款500万元，分别于2011年末和2012年末偿付250万元，则甲公司应按市场利率以未来付款额500万元的折现口径入账固定资产成本

B、自营工程期内发生的工程物资盘亏损失应计入工程成本

C、生产线试车期间生产的产品应将其生产成本计入工程成本，按其售价口径入账产品成本并同时冲减工程成本

D、一揽子购入多项固定资产时，应以各项固定资产公允价值所占比例分拆其入账成本

9、甲公司委托乙公司代为加工一批物资（非金银首饰），如果收回后需连续再加工应税消费品才能出售的，则下列项目中构成其入账成本的有（　）。

A、发出材料的成本

B、加工费

C、由受托方代收代缴的消费税

D、往返运杂费

10、下列项目中，能够引起资产和负债同时增减变动的有（　）。

A、固定资产尚未达到预定可使用状态之前，符合资本化条件时计提借款利息

B、计提固定资产折旧

C、发放股票股利

D、分期付款购买固定资产

三、判断题

1、甲公司一栋厂房，建造成本为100万元，预计使用5年，净残值为5万元，按双倍余额递减法计提折旧。则该厂房第四年计提折旧10.8万元。（　）

Y、对

N、错

2、甲公司某项固定资产原值500万元， 2×17年9月30日达到预定可使用状态，预计使用年限为4年，预计净残值为20万元。甲公司对其采用年数总和法计提折旧，该资产2×18年应计提折旧金额为180万元。（　）

Y、对

N、错

3、子公司向母公司出售资产（逆流交易）所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。（　）

Y、对

N、错

4、商誉的初始确认可能会产生应纳税暂时性差异，同时确认递延所得税负债，影响所得税费用。（　）

Y、对

N、错

5、采用附或有条件方式债务重组时，债务人应当将修改其他债务条件后债务的公允价值作为重组后债务的入账价值。重组债务账面价值与重组后债务入账价值之间的差额，计入当期损益。（　）

Y、对

N、错

6、发行可转换公司债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按该项可转换公司债券包含的负债成分的公允价值，贷记“应付债券——可转换公司债券”科目，按其差额，贷记“其他权益工具”科目。（　）

Y、对

N、错

7、借款利息，仅包括企业向银行或者其他金融机构等借入资金发生的利息、发行公司债券发生的利息。（　）

Y、对

N、错

8、非同一控制下的企业合并，合并成本为购买方在购买日为取得对被购买方的控制权而付出的资产、发生或承担的负债以及发行权益性证券的账面价值。（　）

Y、对

N、错

9、权益法下，投资企业处置长期股权投资时，还应该将与该股权投资有关的“资本公积——其他资本公积”金额转入到营业外收入科目。（　）

Y、对

N、错

10、如果企业某项会计信息错报金额较小，则该信息就不属于重要的信息。（　）

Y、对

N、错

四、计算分析题

1、甲公司是一家芦荟胶生产企业，拥有生产、加工和销售一体化产业链。系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2017年年初“存货跌价准备”科目余额为零，不考虑其他因素。资料如下：
资料一：2017年1月1日，甲公司购入芦荟一批，不含税价格为2000万元，增值税税额为340万元，用于生产8万箱芦荟胶。生产过程中需要使用提取和冷冻技术，该车间产生的费用为640万元，生产车间人员工资为400万元。上述产品于2017年12月初完工入库。
资料二：2017年10月18日，甲公司与P公司签订销售合同，合同约定甲公司于2018年4月5日向P公司销售芦荟胶5万箱，每箱400元。2017年12月31日库存芦荟胶8万箱。2017年12月31日该芦荟胶的市场销售价格为每箱360元，预计每箱的销售税费均为30元。

<1>、根据资料一，计算甲公司自行生产8万箱芦荟胶的成本并编制相关的会计分录。

<2>、根据资料二，判断2017年12月31日是否需要计提存货跌价准备，列示计算过程并编制相关会计分录。

2、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：
（1）2×07年1月1日，甲公司支付价款1 100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2×07年12月31日，该债券未发生减值迹象。
（2）2×08年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
（答案中的金额单位用万元表示）

<1>、编制2×07年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。

<2>、计算2×07年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。

解析：无

<3>、计算2×08年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。

<4>、计算2×08年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。

五、综合题

1、甲股份有限公司（本题下称“甲公司”）为上市公司，为提高市场占有率及实现多元化经营，甲公司从2013年开始进行了一系列投资和资本运作。有关资料如下。
（1）甲公司于2013年1月1日，以900万元银行存款取得乙公司10％的普通股份，对乙公司不具有重大影响，甲公司将该项投资作为可供出售金融资产核算。
2013年3月12日，乙公司股东大会宣告分派2012年现金股利200万元。
2013年乙公司实现净利润1100万元，提取盈余公积110万元，未发生其他计入所有者权益的交易或事项。
2013年末，甲公司所持有的该项股权投资的公允价值为1000万元。
（2）2014年1月1日，甲公司基于对乙公司发展前景的信心，以银行存款3800万元增持乙公司70%的股份，至此甲公司持有乙公司80％的股权，能够对乙公司实施控制。购买日乙公司可辨认净资产公允价值为5500万元，所有者权益账面价值为4900万元（其中实收资本2500万元，资本公积(均为资本溢价)500万元，其他综合收益为0万元，盈余公积210万元，未分配利润1690万元。），差额由乙公司办公大楼产生，其账面价值为850万元，公允价值为1450万元，剩余使用年限为20年，预计净残值为零，采用直线法计提折旧。当日甲公司之前持有的乙公司10%股权的公允价值为1100万元。
（3）2014年乙公司实现净利润680万元。
（4）2015年1月1日，甲公司又出资1356万元自乙公司的其他股东处取得乙公司18％的股权，当日乙公司可辨认净资产公允价值为8200万元。
（5）其他有关资料如下。
①甲公司与乙公司以及乙公司的少数股东在交易前不存在任何关联方关系，合并前甲公司与乙公司未发生任何内部交易。甲公司与乙公司采用的会计政策及会计期间相同。
②甲公司拟长期持有乙公司股权，没有计划出售。调整净利润时，不考虑所得税费用的影响。
③假定甲公司持有的长期股权投资未发生减值，相关交易或事项均为公允交易，且均具有重要性。
④甲公司和乙公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。（答案中的金额单位用万元表示）

<1>、根据资料（1），编制甲公司对乙公司的股权投资在2013年的相关会计分录。

<2>、根据资料（1）和（2），判断该项交易是否形成企业合并，说明判断依据。
分析甲公司在2014年1月1日应如何计量对乙公司的原有股权，计算其对甲公司损益的影响金额并编制相关会计分录。

<3>、根据资料（1）和（2），计算甲公司购买日合并财务报表中应列示的商誉金额，并编制相关调整和抵销分录。

<4>、根据资料（4），判断甲公司进一步购买乙公司18%股权的交易性质，说明判断依据；并计算该项交易对合并财务报表中股东权益的影响金额。

解析：无

2、A股份有限公司（以下简称“A公司”）为上市公司，2012年至2013年的有关资料如下：
（1）甲公司欠A公司6 300万元购货款。由于甲公司发生财务困难，短期内无法支付该笔已到期的货款。2012年1月1日，经协商，A公司同意与甲公司进行债务重组，重组协议规定，A公司减免甲公司300万元的债务，余额以甲公司所持有的对B公司的股权投资抵偿，当日，该项股权投资的公允价值为6 000万元。A公司已为该项应收债权计提了500万元的坏账准备。
相关手续已于当日办理完毕，A公司取得对B公司80％的股权，能够对B公司实施控制，A公司准备长期持有该项股权投资。此前，A公司与B公司不具有任何关联方关系。
（2）2012年1月1日，B公司所有者权益总额为6 750万元，其中股本为3 000万元，资本公积为300万元，盈余公积为450万元，未分配利润为3 000万元。B公司各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值均相等。
（3）2012年，A公司和B公司发生了以下交易或事项：
①2012年5月，B公司将本公司生产的M产品销售给A公司，售价为400万元，成本为280万元。相关款项已结清。A公司取得后作为管理用固定资产并于当月投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
②2012年6月，A公司将其生产的N产品一批销售给B公司，售价为250万元，成本为160万元。相关款项已结清。至2012年12月31日，B公司已将该批产品中的一半出售给外部独立第三方，售价为150万元，该批存货剩余部分的可变现净值为90万元。
（4）2012年B公司实现净利润1 000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（5）2013年，B公司将购自A公司的N产品全部对外售出，售价为140万元。
2013年B公司实现净利润2 000万元，除实现净损益外，未发生其他影响所有者权益变动的交易或事项。
（6）除对B公司投资外，2013年1月2日，A公司支付450万元，取得D公司40％的股权，取得投资时D公司可辨认净资产公允价值和账面价值均为1 000万元。取得该项股权后，A公司对D公司具有重大影响。
2013年2月，A公司将其生产的一批产品销售给D公司，售价为350万元，成本为200万元。至2013年12月31日，该批产品已向外部独立第三方销售30％。
D公司2013年度实现净利润605万元。
（7）其他有关资料如下：
①所得税税率为25％；
②A公司和B公司均按净利润的10％提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。

<1>、编制A公司2012年取得长期股权投资的相关会计分录；

<2>、编制A公司2012年12月31日合并财务报表的相关调整分录；

<3>、编制A公司2012年12月31日合并财务报表的相关抵销分录；

<4>、计算确定A公司对D公司的长期股权投资在2013年底应确认的投资收益，并编制相关的会计分录；

<5>、编制A公司2013年12月31日合并财务报表对长期股权投资（包括对B公司及对D公司的股权投资）的相关调整分录；

<6>、编制A公司2013年12月31日合并财务报表的相关抵销分录。